贷款业务的核算(选修).pptVIP

年份 年初摊余成本a 利息收益 b=a*10 % 现金流入 c 年末摊余成本 d=a+b-c 2005 5000 500 500 5000 2006 5000 500 0 5500 /2100 2007 2100 210 1000 1310 摊余成本为减值后现值，仍按实际利率计算利息收益。 解析：2005年底贷款的摊余成本＝5000万元 2006年底贷款计提减值损失前的摊余成本 ＝5000＋500（2006年的未收到的利息）＝5500（万元） 2006年底应计提减值损失＝5500－2100＝3400（万元）　　计提减值损失后2006年底贷款的摊余成本为2100万 2007年底该笔贷款的摊余成本 ＝2100－1000＋2100×10%＝1310（万元） 会计分录 2005年1月1日发放贷款时：　　 2005年年末确认利息收入：　　 　　借：贷款――本金　　5000　　 贷：吸收存款-活期存款 5000 　　借：应收利息　　　　 500　　 贷：利息收入　　 　 500　　借：吸收存款-活期存款 500　　 贷：应收利息　　　 500 2006年年底确认减值损失3400万元　　借：资产减值损失　　3400　　 贷：贷款损失准备　 3400　　借：贷款――已减值　5500　　 贷：贷款――本金　 5000　　 应收利息　　　 500 2006年年末确认利息收入： 　　借：应收利息　　　　 500　　 贷：利息收入　　　 500 两个科目的和为此时的摊余成本（未来现金流量折现值）　 2007年年底确认收到1000万元　　借：吸收存款-活期存款　1000　　 贷：贷款――已减值　 1000 按照实际利率法以摊余成本为基础应确认的利息收入 ＝2100×10%＝210（万元）　　借：贷款损失准备　　210　　 贷：利息收入　　　 210 2007年底，贷款的摊余成本即贷款资产净值 ＝2100－1000＋210＝1310（万元） 小结 借：贷款-本金 　贷：吸收存款- ××客户 借：应收利息　　　　贷：利息收入 1. 借：资产减值损失 　　　 　　贷：贷款损失准备 　　　　　　　　 2. 借：贷款—已减值　　　 　　贷：贷款—本金 应收利息 3. 借：贷款损失准备 贷： 利息收入 按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记 　 发放 资产 负债表日 未减值 发生减值 核销 借：贷款损失准备　　 贷：贷款—已减值　　　　　　　　 收回 借：吸收存款 贷：贷款-已减值 借：吸收存款 贷：贷款-本金 收回 逾期 借：逾期贷款 贷：贷款—已减值 逾期超90天 借：非应计贷款 贷：逾期贷款 借：贷款损失准备 贷：资产减值损失 　　　 价值恢复 1、贷款质量风险五级分类中，通常把（ ）称为不良贷款。 A.除正常贷款以外的其他贷款 B.除正常贷款和关注贷款以外的其他贷款 C.损失类贷款 D.可疑贷款和损失类贷款 2、某客户8年期贷款申请展期，最长展期为（ ） A.8年 B.4年 C.3年 D.1年 （一）单选题 （二）多选题 1、下列不能作为保证贷款的保证人的是（ ） A.国家机关 B.学校幼儿园医院等以公益为目的事 业单位 C.社会团体 D.企业分支机构 E.具有代为清偿能力的公民 2、担保贷款中的质押和抵押的区别在于 （ ） A.抵押不转移抵押物，而质押必须转移占有质押物 B.质押的标的是动产和可转让的权利，不动产不能设定质权。 C.只有不动产才能办理抵押贷款 D.抵押担保应当办理抵押登记；质押担保应当签订书面合同，质押合同自质物或质权移交于质权人占有时生效。 3、贷款核算的基本要求（ ） A.本息分别核算 B.商业贷款和政策性贷款分别核算 C.自营贷款和委托贷款分别