第十一章存货内部控制与核算规程设计 - GO TO BMGDUFEDUCN.ppt

第十一章 存货内部控制与核算规程设计 第一节 存货的内部控制要求与内容 第二节 存货核算方法的设计 第三节 存货业务核算程序的设计 第一节 存货的内部控制要求与内容 一、存货的内部控制要求 二、存货的内部控制内容 一、存货的内部控制要求 ?通过其内部控制设计，严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全 ?通过其控制设计，能够正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行 ?通过其控制设计，利于正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压 二、存货的内部控制内容 （一）落实保管责任制度 （二）建立严格的存货计量、记录和管理制度 （三）采用永续盘存制，加强会计对各项存货的控制 （四）健全实地盘点制度 （五）实施存货保险制度 （六）建立库存存货质量管理制度 （七）确定恰当的存货明细分类账分户方法 （八）健全存货明细账设置 （一）落实保管责任制度 ?授权控制:对各种存货的收、发，根据其重要程度，指定有关的负责人审核批准，严格把关，确保存货的安全完整和合理使用，使存货的保管责任与使用责任分离 ?职责分工:对于存货的请购、采购、验收、记账、保管、请领、审批、发放，必须由不同的人员担任，不能由一人包办 （二）建立严格的存货计量、记录和管理制度 1.存货的分类和编号 2.存货的计量与记录 3.存货的计划和管理 1.存货的分类和编号 ?工业企业通常将存货划分为以下几个大类：原料及主要材料；辅助材料；燃料；修理用备件；包装物；低值易耗品；半成品；产成品。 ?存货的编号方法：按存货的性能、技术特征和规格标准编号；按存货存放地点位置标准编号。 2.存货的计量与记录 ?设置精确的计量工具对收入、发出的存货精确计量 ?仓库对每种材料设置材料吊卡（也称料牌，悬挂在料架上的卡片）记录各种物资的收发结存数量 3.存货的计划和管理 ?各种存货的收入、发出须根据有关规定办理相关手续 ?对各种存货要实行计划控制 ?各种存货应妥善保管，并悬挂材料吊卡 ?库存物资的任何变动都应有一定的凭证手续作为依据 ?对于委托外单位加工的存货，仓库保管员应根据计划部门填写的“委托外加工发料通知单”进行发料，财会部门据以记账 ?建立存货的稽核制度 （三）采用永续盘存制，加强对各项存货的控制 ?永续盘存制：通过设置详细的存货明细分类账，逐日逐笔地记录存货收入的数量和金额、发出的数量，能够随时结出结余存货的数量、从账面求出期末结存金额 ?应考虑企业对于存货的计价方法和管理上的不同要求来设计：仓库采用数量永续盘存制，明细分类账则采用数量、金额并用的永续盘存制。 ?仓库明细分类账与总分类账结合起来，形成一个完整的仓库内部控制 （四）健全实地盘点制度 ?定期盘点 ?盘点人员组成：应由资产保管人员、记录人员、内部审计人员、单位或得到授权部门的负责人员共同组成盘点小组 ?盘点手续 ?盘点结果的处理 （五）实施存货保险制度 ?由存货管理部门根据企业的存货性质和重要程度以及历史数据，对存货进行价值等级测算 ?统计各类存货的损失率和库存时间以及跌价损失，算出企业存货的储存机会成本 ?与向保险公司投保发生的保险费用进行比较，决定是否投保以及为哪些存货建立保险制度 （六）建立库存存货质量管理制度 ?存货的残损变质 ?存货的积压呆滞 （七）确定恰当的存货明细分类账分户方法 ?存货的明细核算既可以按其品种、规格和等级分户，也可以按其品种、规格、等级和进货单价等其他方法分户 ?结合企业自身的经营管理特点，综合考虑设账的繁简程度与计算成本准确程度的关系，选择恰当的分户方法 （八）健全存货明细账设置 ?商品储存指标的三种口径：业务部门的“可调库存”、仓库部门的“保管库存”和财会部门的“会计库存” ?三种口径的存货明细分类账：使各个部门可以随时掌握和了解存货的变动与结存，有利于下一期间的工作进行；可以健全企业的内部控制，是保证内部稽核工作顺利进行的基础条件 第二节 存货核算方法的设计 一、存货跌价的会计核算 二、存货盘点的会计核算 第三节 存货业务核算程序的设计 一、材料发料程序设计 二、委托加工材料发料程序设计 三、委托加工材料完工验收、付款程序设计 一、材料发料程序设计 二、委托加工材料发料程序设计 三、委托加工材料完工验收、付款程序设计 复习思考题 1．存货业务内部控制的要求有哪些？ 2．存货业务内部控制制度包括哪些要点？ 3．如何设计存货跌价的会计核算方法？ 4．如何设计存货盘点的会计核算方法？ 5．材料发料程序设计要点有哪些？ 6．委托加工材料发料程序设计要点有哪些？ 7．委托加工材料完工验收、付款程序设计要点有哪些？ * 应编制“存货目录”，采购部