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浅析管理者对企业内部控制影响 　　[摘 要] 结合委托代理理论和管理者职能在内部控制中作用进行分析，管理者能够组织部门职责进行分解，制定合理有效的员工晋升制度；管理者的风险识别能力决定了企业解决风险的效率与效果；管理者严格审核与管控，成为企业内部控制有效运行的保障；管理者不仅肩负着领导管理的职责还承担着监督的责任。管理者在企业内部控制的内部环境形成中应充分发挥带头示范作用，及时识别部门内业务风险，提高风险意识和风险管理能力，对风险量级中低层面业务的关注应进行重点加强，完善组织架构，适当增强企业的扁平化程度，企业内部监督过程中，应积极配合监督人员调查活动，勇于承担企业内部控制和风险管理的责任 [关键词] 管理者；内部控制；影响 [中图分类号] F272.92 [文献标识码] B [文章编号] 1009-6043（2016）12-0032-02 一、管理者在内部控制中的职能 （一）委托代理理论在内部控制中的应用 委托代理理论是倡导所有权和经营权分离，企业所有者保留剩余索取权，而将经营权利让渡。应用到现代企业当中则体现为一系列委托代理关系，这种关系实质上体现了一种内部分工，它反映了股东（资本所有者），经营管理者（总经理CEO）和工人在职能上的分工。但在这种契约关系中，由于信息不对称可能出现双反的利益冲突，管理者有可能会出于自身利益考虑而罔顾委托者的诉求，徇私舞弊，滥用职权的现象出现，进而使企业内部控制失衡，导致企业经营失败 从企业生产运行链来看，对代理人的权利义务做出明确的规范和界定是十分必要的，这不仅涉及到企业的高层管理人员还包括了其他生产、职能部门的管理人员。另外，层层深入的代理管理是对股权方和管理层委托代理关系的细化，管理人员将企业所有者的受托责任分解到各个部门，对企业日常经营决策也分解到各个部门执行。而深入了解管理者对企业内部控制的影响并进行针对性的改进与控制，有利于提高公司经营管理的效率，抵御营运过程中存在的风险，实现企业经营的健康有序进行 （二）管理者职能在内部控制中作用与要求 在我国出台的《企业内部控制基本规范》中明确指出，董事、监事及其他管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用，明晰董事会、监事会以及管理层的职责，分别为董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行 企业应该结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，对各个机构的管理人员及高级管理者明确职责权限，并将权利与责任落实到具体部门。同时，加强管理人员的职业素养、道德修养、专业胜任能力以及法制教育，增强其法制观念，不断提高管理层素质与能力。另外，企业在进行文化建设的过程中，管理者应具有较高的社会责任感和积极向上的价值观，诚实守信，爱岗敬业，具备开拓创新和团结协作的精神，拥有与时俱进的管理理念，及时准确的风险防范意识，充分发挥出其在企业内部控制中的主导带头作用 二、管理者在企业内部控制中的影响 第一，企业在清晰的组织结构下，管理者能够组织部门职责进行分解，分解到具体岗位中，同时对不同岗位职责下设置相应的权限，通过职责分解和权限分配实现部门内权利责任的分配。在人力资源方面，管理者制定合理有效的员工晋升制度，激励约束机制以及绩效考核制度。管理者作为企业内部的领导者，需要发挥其向心力的作用，一方面要合理分配自己的权利，为部门筛选合适员工、对基层员工进行业务素质培训及围绕内部控制展开考核，为内部控制实施提供高素质的人才资源，同时又要保证员工的工作效率与积极健康的工作生活状态，以及维护股东的权益，时刻摆正自己的位置，履行好受托代理的职责 第二，企业外部环境多变，风险错综复杂，管理者的风险识别能力决定了企业解决风险的效率与效果，对企业内外部环境存在风险分析预警不及时，很容易造成企业内部控制失控，企业运营出现问题。另外管理者对风险应对措施制定不完善，也会造成企业资源流失，损害股东权益 第三，管理者在履行审核流程和控制行为的职能时，与其他部门管理者以及高层管理者在处理业务过程中交相协作，严格审核与管控，这成为企业内部控制有效运行的保障。对资金收付的严格把关，对生产的质量监督，对销售的收益保证，管理者在企业控制活动过程中的作用影响着企业的业务活动是否运行在正确的轨道上。管理者对企业人力资源的管控也十分重要，管理层在明确企业目标与企业所需的前提下，甄选与晋升优秀人才，为企业的发展与进步作出巨大贡献 第四，及时有用的信息是企业必不可少的重要资源，信息的获取与沟通是管理者有效履行内部控制和风险管理工作的保证。中层管理者是信息与沟通体系中的关键传递者，向上传递着企业生产经营过程中的重要信息，由高层管理者对信息进行战略分析与分配，再通过中层管理