浅谈企业货币资金管理..docVIP

浅谈企业货币资金的管理 　　中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）01-000-02 摘 要 货币资金是企事业单位资产的重要组成部分，加强货币资金的管理，对保证企事业单位的正常运转和经营效益意义重大。目前很多单位的资金管理存在诸多问题，如管理方法和手段落后；多头举债，债务成本过高；大量的应收帐款，造成流动资金短缺；内部资金结算没有统一的结算系统；财务数据、资金管理集中不起来等，致使决策者难以全面及时掌握生产经营全过程的相关信息，无法实施有效的管理、监督和控制。因此，必须强化单位内部涉及会计控制的所有人员，保证各相关岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，相互制约，相互监督，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整 关键词 企业 货币资金 内部控制 资金预算 措施 从企业财务的观点来看，货币资金是企业的血液，是企业资产中流动性很强的一种资产，贯穿经济活动的全过程，其在流动和周转中实现增值和效益。实际上包括了货币及类似货币而可作为支付工具用的资产，当然，最主要的还是企业的库存现金和存入银行的各种存款。很多人认为，企业只需要持有最低额的货币资金便足以维持其日常经营，事实上，企业持有货币资金主要是为了三个方面的需要。一是维持日常经营的需要；二是处理应急情况的需要；三是保证企业应变能力的需要。因此建立健全货币资金内部控制体系，合理和有效地使用资金，显得非常重要。企业在日常经营过程中，为达到经营目标，应从下列几方面分析、建立和完善资金内部控制机制 一、货币资金的概念 根据《企业内部控制具体规范――货币资金》，货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。根据货币资金的收支使用范围，从企业资金安全角度分析，还应包括与货币资金相关的收支业务及其票据、印鉴的管理 二、货币资金内部控制环境 货币资金内部控制是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响因素的统称，是实施内部控制的基础。货币资金内部环境主要包括组织机构设置与权责分配，员工的诚信度、道德观和能力，决策者的重视程度和提供的指导 三、货币资金管理上存在的问题 主要表现在： 1.信息失真 现代企业管理的根本是信息管理，企业必须及时准确掌握信息来控制物流、资金流。然而，目前企业各部门为保护自身利益，截留信息，甚至提供虚假信息，使得会计核算不准确，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了子公司的真实经营状况 2.对资金的内部控制制度不完善 管理的岗位设置、职责规定不符合规范要求。出纳会计一人兼，既管钱又管帐；出纳保管一人兼，既管钱又管物；全部印章一人保管；票据未专设登记簿记录等。在货币资金内部控制的每个环节、岗位没有处在相互牵制和制约之中，造成某一环节或岗位出现差错，均可导致控制失效。内部控制出现的漏洞有以下几种情形： （1）现金收支业务管理的漏洞。少列收入、多列支出。导致单位现金日记帐帐面余额减少，从而将多余库存现金占为已有 （2）更改凭证金额、日期。会计人员利用原始凭证上的漏洞或工作上的便利条件，乘机更改发票、收据上的金额从而贪污现金 （3）撕毁票据或收据、盗用凭证。会计人员乘机先将现金收入的票据或收据撕毁，再利用工作上的便利条件，将现金收入据为已有 （4）无证无帐和票据不一致。是指收款人员利用职务上的便利条件或经手现金收入的机会，在收入现金时既不给付款方开据发票或收据，也不报帐和记帐，而是直接将现金收入占为已有 （5）虚构内容。会计人员利用原始凭证上的漏洞和职务上的便利，通过添加经济业务内容和金额，如虚列工资、补贴等将现金占为已有 （6）虚设帐户，故列呆帐。会计人员或出纳人员在应收帐款内设置一些“假名”的明细帐户，用以专门记载某些赊帐事项，并将假明细帐户作为呆帐损失注销。原因是未加强应收帐款明细帐核对，对各明细帐户未发函证进行征询 （7）私用折扣。相关人员利用“折扣”机会，将不应享受折扣待遇的客户私作折扣，从中贪污折扣款。原因是未加强审查折扣的发票和购货人签字是否真实，折扣计算是否正确 3.货币资金交易成本过高 交易成本是指达成一笔交易所要花费的成本，也指买卖过程中所花费的全部时间和货币成本。包括传播信息、广告、与市场有关的运输以及谈判、协商、签约、合约执行的监督等活动所需的成本。库存现金过大，不易管理，货币资金管理费用也高 4.资金预算编制缺乏科学性 预算管理流于形式，虽然有资金预算，但并没有将其与生产经营活动有效结合，由于缺乏科学的依据来指导资金预算的编制，使资金预算并不能对整个生产过程起约束作用。另外，在生产资金预算编制的方法、手段、流程以及辅助措施上都缺乏一定的科学性，不能按照严谨的程序和科学的布置进行编制，必