限制理論產出會計應用於訂單決策~ 以TFT LCD產業為例.docVIP

2008年健康與管理學術研討會，12月20日 PAGE PAGE 19 限制理論產出會計應用於訂單決策之研究~ 以 TFT-LCD 產業為例 陳朝傑1 蔡志弘2 李榮貴1 陳景彪2 1交通大學 工業工程與管理研究所 2大華技術學院 工業工程與管理系 摘 要 傳統上，企業多以傳統會計方法或者 ABC (Activity-based Cost) 標準成本方法來進行企業管理，並藉此進行預算編訂，產品定價等策略性活動。然而，少量多樣的生產環境以及客戶導向的需求趨勢性往往令傳統會計方法所評估出的成本與預算資訊失真。為了解決此一管理上的難題，本研究將應用限制理論 (Theory of Constraints, TOC) 觀念，使用其發展出來的產出會計 (Throughput Accounting, TA) 方法，並以台灣一家生產低溫多晶矽 (LTPS, Low Temperature Poly Silicon) 液晶面板公司為例，進行實証分析。驗證結果顯示，限制理論的產出會計方式可以幫助公司找出具有競爭力的產品並同時提高公司的獲利能力，而其運作結果比較傳統會計方法更能幫助公司訂定最適接單策略，並藉此尋求整體利益最大化的可能性。 關鍵字：限制理論、接單策略、產出會計 The Study of Application of TFT-LCD industry by TOC Throughput Accounting Chao-Jay Chen, Chih-Hung Tsai, Rong-Kwei Li and Ching-Piao Chen Abstract In order to solve problems of managerial accounting, many companies used to evaluating the products’ standard cost or used to budgeting the expenses by activity-based cost (ABC) method traditionally. However, a small quantity of customize demand often causes prior costing and budgeting methods lose efficiency. This research will use the method of Theory of Constraints (TOC), Throughput Accounting, to be a solution of managerial accounting problem. Therefore, in this research, a Low Temperature Poly Silicon (LTPS) TFT-LCD factory is as a case to test the feasibility and validity of the solution. The result shows that TOC Throughput Accounting is better than before. Keywords: Theory of Constraints, Receiving Order Strategy, Throughput Accounting 大華技術學院工業工程與管理系 專任講師 陳景彪 E-mail HYPERLINK mailto:iecpc@.tw iecpc@.tw 電話 0933-263121 前言 對台灣的平面顯示器製造廠商來說，整個產業正處於快速技術變革及競爭激烈的環境，不但要持續進行大尺寸世代的機台設備競賽，更要同時滿足不同客戶對於各類規格的面板需求，面板業者想在這種環境下尋求商機上的突破，往往是尋求規模經濟下的低成本生產，進行割喉價格競爭，然而這種生產模式，往往是少量多樣產品需求的阻礙。有鑑於此，大量生產模式已經不再可取，決策者最重要課題轉為「找出利潤具有競爭力的產品」以及「搭配富有彈性的銷售策略」，藉此滿足變動頻繁的需求，並確保各項產出的獲利。然而，決策者欲分析市場競爭環境以訂定銷售策略，同時評估企業內在的作業條件尋求利潤具有競爭力的產品，基本上需要配合一套合適的管理工具來紀錄、量化並分析企業所有經濟活動，以解決日益複雜的營運狀況。因此，本研究將著墨於將限制理論 (Theory of constraint, TOC) 中的產出會計方法 (Throughput Accounting) 應用於薄膜電晶體液晶顯示器 (Thin Film Transistor Liquid Crystal Display, TF