2017年国家电网财会类筹资与投资循环审计.docxVIP

2017年国家电网财会类筹资与投资循环审计考点一：筹资与投资循环的特性筹资活动是指企业为满足生存和发展的需要，通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。投资活动是指企业为享有被投资单位分配的利润，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。筹资与投资特环中涉及的资产负债表项目主要包括：交易性金融资产、应收利息、应收股利、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、短期借款、交易性金融负债、应付利息、应付股利、长期借款、应会计债券、实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等;筹资与投资循环中所涉及的利润表项目主要包括：财务费用、投资收益等。(一)筹资与投资循环涉及的主要业务活动1、筹资涉及的主要业务活动。筹资的审批授权;签订合同或协议;取得资金;计算利息或股利;偿还本息或发放股利。2、投资涉及的主要业务活动。投资的审批授权;取得投资;取得投资收益;转让债券或其他投资等。(二)筹资与投资循环涉及的主要凭证和会计记录1、筹资活动涉及的主要凭证和会计记录债券;股票;债券契约;股东名册;公司债券存根簿;承销或包销协议;借款合同或协议;有关的记账凭证;有关会计科目的会计账簿，包括明细账和总账。筹资活动涉及的会计科目主要有：银行存款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、股本等。2、投资活动涉及的主要凭证和会计记录股票或债券;经纪人通知书;债券契约;被投资企业的章程及有关投资协议;股票或债券登记簿;有关的记账凭证;有关会计科目涉及的会计账簿，主要包括交易性金融资产、可供出售收利息、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、应收利息、投资收益、应收股利、交易性金融负债等教养目相关的记录凭证、明细账和总账。考点二：筹资与投资循环的内部控制测试(一)筹资业务的内部控制筹资的授权审批控制;职责分离控制;会计控制;实物保管的控制;筹资业务在资产负债表上能够得到恰当的披露等。(二)投资业务的内部控制合理的职责分工制度;健全的资产保管制度;详尽的会计核算制度;严格的记名登记制度;完善的定期盘点制度等。(三)筹资与投资业务的内部控制测试1、筹资业务的内部控制测试主要程序：了解筹资循环的内部控制;抽查有关的会计记录;审查筹资业务中实物资产的保管情况;评价筹资活动的内部控制等。2、投资业务的内部控制测试主要程序：了解投资特环的内部控制;抽取与投资业务有关的会计记录;审阅内部审计人员或其他被授权人员的定期盘核报告;分析投资业务管理报告;评价投资循环的内部控制等。本章典型试题串讲[单选]在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，审计人员可以直接进行实质性测试。[单选]审计师审计B公司长期借款业务时，为确定长期借款账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B公司存过款的所有银行。[单选]审查盈余公积时，在盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于注册资本的25%。[单选]计算投资收益占利润总额的比例，并将其与各年比较，可以看出被审计单位盈利能力的稳定性。[多选]投资业务的内部控制内容主要包括合理的职责分工制度、健全的资产保管制度、详尽的会计核算制度、严格的记名登记制度、完善的定期盘点制度。[多选]在确定应纳税所得额时，审计人员应注意企业的收入总额是否计算正确、扣除项目是否正确、使用税率是否正确、所得税的会计处理是否正确等。[简答]筹资循环包括哪些主要业务活动?在办理具体业务时，主要应用哪些账户和凭证?答：筹资涉及的主要业务活动有：筹资的审批授权;签订合同或协议;取得资金;计算利息或股息;偿还本息或发放股利。筹资活动涉及的主要凭证和会计记录：债券;股票;债券契约;股东名册;公司债券存根簿;承销或包销协议;借款合同或协议;有关的记账凭证;有关会计科目的会计账簿;包括明细账和总账。筹资活动涉及的会计科目主要有：银行存款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、股本等。[简答]筹资循环的审计目标是如何表述的?答：筹资业务的审计目标：确认被审计单所记录的各项筹资业务确实存在，记录金额是否正确;审查所有与筹资有关的业务是否全部得到记录，入账是否及时;确认负债是否为被审计单位所承担，出资者的投资是否为被审计单位所拥有;审查负债的核算和计价是否正确;审查筹资业务在资产负债表中是否得到恰当的披露。[简答]筹资循环的内部控制分别包括哪些主要环节?如何进行控制测试?答：筹资业务的内部控制的主要环节有：筹资的授权审批控制;职责分离控制;会计控制;实物保管的控制;筹资业务在资产负债表上能够得到恰当的披露等。筹资业务的内部控制测试程序主要有：了解筹资循环的内部控制;抽查有关的会计记录;审查筹资业务中实物资产的保管情况;评价筹资活动的内部控制等。[简答]审计师需对筹资循环涉及的哪些主要会计科目进行实质性程序?筹资循