一章 现金.pptVIP

第一章 现 金 本章内容 现金范围界定及管理要求 库存现金 银行存款 其他货币资金 第一章 现 金 学习目的与要求 掌握现金的范围及管理要求 掌握现金的核算方法 掌握现行银行存款支付结算方式的特点及适用范围 重点与难点 现金的管理内容及核算方法 银行存款支付结算方式的特点与适用范围 第一章 现 金 主要参考资料 《银行账户管理办法》 《现金管理暂行条例》 内部会计控制规范——货币资金 计划授课学时——4学时 第一节 现金范围界定及管理要求 一、现金的含义及范围界定 广义的现金：用途不受限制的货币资金 狭义的现金：库存现金P16 我国，用“货币资金”代替广义上的现金, “现金”一般仅指库存现金,但现金流量表中的“现金”则具有特殊的含义P452。 第一节 现金范围界定及管理要求 现金范围 第一节 现金范围界定及管理要求 案例：公司的钱太多并非好事 掌握着拟上市公司是否获准上市“生死大权”的中国证监会发行审核委员会（简称“发审委”），在审核拟上市公司时，主要有什么依据？深圳证交所创业培训中心副主任孔翔介绍：“企业钱太多也可能导致IPO申请被否”。 在2007年初的发行审核会上，北京拟上市公司“久其软件”的上市申请被发审委否决。否决的主要原因就是“钱太多”。“该公司连续三年资产负债率都很低，并且还拿出数千万元购买信托产品，根本不缺钱。在发审会现场，当发审委委员询问该公司董事长‘企业不缺钱为什么要上市’时，董事长竟然回答说‘因为别的同类企业都上市了’”，这个回答被发审委认为，公司高管对资本市场缺乏认识，因此否决了其上市申请。 公司高管在发审会现场“答辩”时的表现和“钱太多”是造成申请被否决的主要原因。 （二）现金的特征 1.流动性强 2.便于流通 3.流动量大 4.易于散失、挪用和被盗 第一节 现金范围界定及管理要求 三、现金管理的基本要求 ——应遵循以下规定和办法： 《现金管理暂行条例》 《现金管理暂行条例实施细则》 《银行账户管理办法》 《内部会计控制规范》 案例一 2006年，泉州某汽车销售服务公司出纳黄某利用其担任公司出纳、负责保管公司资金的职务便利，将公司2000余万元人民币用于购买“六合彩”，给企业造成了重大损失。 2001年4月到2006年10月，庄某担任山西一药业有限公司出纳。他利用职务之便，通过将汇票背书转让、转账支票的形式，将本公司公款13 664 427.9元擅自转入闫某提供的药材店、食品公司及保健品公司账户，供闫某进行营利活动。截止到2007年12月，共计还款5 414 427.9元，案发后归还210万元。 案例二 银行职员勾结公司出纳挪用2.4亿获刑 2008年3月，乌鲁木齐的一封举报信摆在沙依巴克区检察院领导的案头:农行乌鲁木齐友好路支行营业室公存柜员刘义玲，勾结新疆有色集团公司出纳于海泉挪用公款500万元，请检察院派人调查，不要让腐败分子逍遥法外。 该院反贪局副局长文胜带领侦查人员到新疆有色集团公司查账。调查结果出乎意料，公司账目正常，没有发现任何疑点，遂到农行乌鲁木齐市友好路支行了解该公司银行账户的资金运行状况。查账结果令人触目惊心:仅2006年，新疆有色集团公司出纳于海泉与刘义玲内外勾结，就挪用公款1.4亿元。 于海泉与刘义玲勾结挪用公款之前，因害怕“独木难支”，就把新疆有色集团公司会计朱桂珍套了进来。于海泉许诺获得利息与她“平分秋色”，目的是堵住朱桂珍的嘴。 2009年3月11日，乌鲁木齐市中级法院作出一审判决:被告人于海泉、刘义玲、朱桂珍犯挪用公款罪，分别判处有期刑十三年、七年和五年。 第一节 现金范围界定及管理要求 （一）库存现金的管理 1.现金的使用范围 （P14） 结算对象为个人的结算款项 结算金额起点以下的开支 2.现金的限额管理 3.明确职责权限 4.一般不得“坐支”现金 5. “七不准” 6.定期和不定期地进行现金盘点 第一节 现金范围界定及管理要求 （二）银行存款的管理 1.银行存款账户的开立 基本存款户 一般存款户 临时存款户 专用存款户 2.除规定可用现金外，一切款项都应通过银行结算 3.严格遵守结算纪律 4.及时与银行对账 第一节 现金范围界定及管理要求 （三）现金的内部控制 　现金内部控制制度的原则：现金收支业务尽量通过银行结算；实行内部牵制制度；实行内部稽核制度。其基本内容应包括： 1.岗位分工。岗位的设置应当能够相互牵制 2.授权批准。授权和审批相分离 3.监督检查。对岗位分工和授权批准制度的建立、执行情况进行监督检查。 第二节 库存现金 一、库存现金的范围 备用金不属于库存现金 二、库存现金的核算 （一）日常核算 1.会计科目—“库存现金”（可能存在明细核算） 2.用到的会计凭证 3.根据凭证“