项目5.4生产业务核算、5.5销售业务核算.ppt

2．“其他业务成本”账户 账户性质与作用：本账户属于损益类账户，核算企业主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。 包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。 借方登记：企业发生的其他业务成本； 贷方登记：期末转入“本年利润”账户的数额； 期末：结账后本账户无余额。 明细核算：按其他业务成本种类进行 。 3．“营业税金及附加”账户 账户性质与作用：本账户属于损益类账户，核算企业经营活动中发生的税金及附加，包括消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。 借方登记：负担的各种税金及附加； 贷方登记：减免退回的税金和期末转入“本年利润”账户中的税金及附加； 期末：结账后本账户无余额； 明细核算：可以按营业税金种类进行，也可不进行明细核算。 营业税金及附加 损益类账户 借 贷 企业按照规定计算出来的应由日常活动负担的税金及附加 登记需冲减的税金及附加和期末转入“本年利润”的税金及附加 核算企业在销售产品等日常活动中应负担的税金及附加，包括消费税、营业税、城市维护建设税、和教育费附加、资源税等。 本年利润 借：营业税金及附加 贷：应交税费-… … 4．“销售费用”账户 账户性质与作用：本账户属于损益类账户，核算企业销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用。 借方登记：企业发生的各种销售费用； 贷方登记：期末转入“本年利润”账户的销售费用； 期末：结账后本账户无余额； 明细核算：按费用项目进行。 例：华安公司汇总本月已销售A产品3 000件，单位生产成本为50元；销售B产品900件，单位生产成本为90元。月末结转已销售商品成本。 1、月末结转已销商品成本的核算 A产品销售成本＝3 000×50＝150 000（元） B产品销售成本＝900×90＝81 000（元） 借：主营业务成本 231 000 贷：库存商品 ——A产品 150 000 ——B产品 81 000 例：华安公司月末计算应交消费税20 000元，应交教育费附加5 000元。 2、月末计提有关税金及教育费附加的核算 借：营业税金及附加 25 000 贷：应交税费——应交消费税 20 000 ——应交教育费附加 5 000 3、发生有关销售费用的核算 例：华安公司以存款支付应由本单位负担的销售产品运输费1 300元。 借：销售费用 1 300 贷：银行存款 1 300 4、结转其他业务成本的核算 例：华安公司月末结转已销售材料成本9000元。 借：其他业务成本 9 000 　 贷：原材料 9 000 借：营业税金及附加 500 贷：应交税费——应交消费税 500 例：华安公司月末计算销售材料消费税500元。 （1）现销 借：银行存款、库存现金等账户 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） （2）赊销 借：应收账款、应收票据等账户 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） 总 结 （3）结转销售成本时会计分录为： 借：主营业务成本 　 贷：库存商品 （4）其他业务收支的核算 取得收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 结转成本 借：其他业务成本 贷：原材料等 （5）销售费用核算的会计分录为： 借：销售费用 贷：银行存款、库存现金等账户 （6）销售税金及附加核算的会计分录为： 借：营业税金及附加 贷：应交税费 华夏公司12月份发生销售业务如下： （1）向永盛公司销售A产品600件，每件售价1 200元，货款计720 000元，增值税122 400元，款项已收存入银行。 （2）向兴成公司销售B产品800件，每件售价1 000元，货款计800 000元，增值税136 000元，商品已发出，款项尚未收到。 （3）向利民公司销售A产品500件，每件售价1 200元，价款600 000 元，增值税102 000元。收到该公司签发的商业承兑汇票一张，期限6