中小企业盈余管理问题研究.ppt

中小企业盈余管理问题研究 答辩人： 导师： 对盈余管理的定义，综合国内外学术界和企业管理以及财务金融领域对盈余管理的分析和研究，通过现有会计准则制度的不完善漏洞或空白点以及可选择使用的会计准则，经过一定会计程序和方法来的处理，对财务报告中所披露的盈余管理信息或相关辅助信息进行有目的地管理以实现企业自身利益最大化或市场价值最大化的行为。 一 中小企业盈余管理概述 二 中小企业盈余管理的问题 三 中小企业存在问题动因分析 四 中小企业盈余管理的手段 五 中小企业盈余管理问题的治理及对策 一、中小企业的概述 （1）盈余管理的概念 （2）中小企业的界定 （3）中小企业盈余管理情况简介 （4）中小企业盈余管理的特点 二、中小企业盈余管理的问题 中小企业编写虚假财务信息 降低了财务报表的可靠性，从而对外部会计信息的使用也失去了有效性。 股东与管理者存在利益冲突 无法实现会计信息决策的有用性目标，就必然会有失真的会计信息。 盈余管理中存在虚构交易 导致资本市场和借贷市场失灵，影响企业的声誉，给企业以后的发展带来负面影响。 存在关联交易不规范 无形资产的使用和买卖中的关联交易，对公司的利益会带来严重的影响。 问题的动因分析 1、资本市场的动因：为了获得上市、配股、增资扩股及发行债券资格，避免ST、PT等，企业也会有强烈的动机进行盈余管理。 2中小企业人员奖金动因：在奖金的动力和压力下，当出现实际经营业务没有完成业绩考核指标的情况时，企业的经理人员往往会通过管理盈余来改变业绩考核指标。 3政治动因：政治成本是指某些公司面临着与会计数据明显正当相关的严格监管和控制，一旦财务成果高于一定的界限，企业就会招致严厉的政治限制，从而影响正常的生产经营。 4避税动因：一方面是因为我国的税法体系还不是十分的完善，税收优惠政策很多、另一方面是因为公司管理者在会计政策和会计方法的选用上有着较大的灵活性。 盈余管理的手段 利用减值准备调节盈 余 利用资产重组进行调 节 利用债务重组进行调 节 中小企业盈余管理的对策 建立和完善会计准则体系：（1）通过准则规定，对企业会计政策的选择及有关经济业务入账做出全面规定 、（2）会计制度和会计准则的实施方面，应该建立有效的实施机制，定期检查对会计制度和会计准则实施的有效性，对其不断完善。 完善公司的治理结构 ：（1）公司治理结构的实质是对相关权利、责任和收益的安排。、（2）在公司治理结构中，管理当局报酬的安排对盈余管理会产生较大影响。 加强外部监督和加大监管力度 （1）通过审计准则的安排，由外部审计机构提供被审计企业盈余管理的评价报告，从而提高会计信息的可靠性，减少企业的过度盈余管理、（2）发现问题应进行严厉的处理，加大惩罚力度、（3）监管机构还应加强正确引导，使企业的经营管理者树立起公允、合法、一贯地进行会计盈余报告的正确理念。 提高会计人员的理论水平 ：会计人员应加强对会计理论，特别是对基本会计概念框架的学习，真正做到向企业外部信息使用者提供企业相关和可靠的会计信息。 加强会计人员职业道德教育：过度的盈余管理甚至“操纵利润”引发的信用危机，实质上是腐败及各经济集团利益相互交织作用的结果，要规范盈余管理行为，首先一定要加强会计人员职业道德教育，加大执法力度。 结论 通过对盈余管理理论上的把握，我们知道盈余管理是现代企业的一种会计手段，出现在我国企业也是市场经济发展的必然，它的行为目的和手段方式使它成为一把双刃剑，结合我国中小企业盈余管理的实际表现，使我们有必要对它加强治理、引起重视。虽然盈余管理本质上是一种机会主义、投机主义，为了企业的长期利益与可持续发展，许多人不提倡这种企业行为，但企业的成熟、市场的完善，都是一个长期的过程，盈余管理也将在中小企业长期存在并发挥作用，所以我们有必要在理论与实践上进行更多的研究总结，适应不断变化的新情况，以指导、规范企业的发展，并把会计理论提高到一个新的高度。 致谢 以上是我毕业论文研究的内容情况，如有不妥之处，请各位老师不吝指正。这次论文是在老师多次指正下修改完成的，在此表示衷心的感谢，谢谢你们！