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浅析铁路企业内控制度存在的不足及其解决措施 　　摘要：从现代企业的角度来看，正在经历改革的铁路企业在内控制度上还存在各种问题，本文从企业的法人治理结构、人才队伍建设、内控制度健全及实施方面，提出了解决当前铁路企业内控制度建设问题的办法和措施 关键词：铁路企业；内控制度；完善措施 作为我国铁路运输改革的重大举措，在前几年铁道部被撤销以后，铁路企业承担了铁路运输的主要任务，并开始向市场化的方向迈进。从目前的情况来看，铁路企业的抗风险能力亟待加强，其主要原因是，在内控制度方面还存在诸多问题和不足 一、铁路企业内控制度存在的不足 （一）政企难分，责权不明 2013年3月14日，全国人大审议通过了《国务院机构改革和职能转变方案》，根据该方案撤销了铁道部，成立了中国铁路总公司，这标志着我国铁路正式实行政企分开。根据我国铁路企业目前的管理方式，以铁路总公司作为出资人，拥有绝对控股权，掌控着全国庞大的铁路企业。目前，鉴于铁路运输在我国仍居于垄断地位，铁路总公司名义上属于企业，实际上除了从事客运和货运以外，还担负着大量公益性运输任务，保证关系到国计民生的重要物资运输以及抢险救灾物资的运送，同时，还要负责全国铁路网的规划和建设，因此，铁路总公司实际上仍然兼具政府和企业的双重身份，既作为铁路行业的主管部门，又直接在经营全国铁路企业。由于全国铁路企业极为庞大，其子公司和关联的企业也非常多，在管理上还处于从铁路运输部门向铁路企业转变的过程中，从现代企业的角度来看，铁路企业的组织结构还不够完整，不少铁路企业未设董事会，同时也没有监事会，决策上有的还按照以前的行政管理程序来确定，仍然由领导主导，面对决策风险、投资风险没有明确责任主体，责、权、利不清晰，相应的内控制度也难以建立和健全 （二）管理层对内控制度的作用认识不够 由于铁路总公司是在铁道部的基础上建立，其人员特别是管理人员主要是沿用以前的人员，因此，在企业内部，不少管理人员的思维还停留在铁道部时期，尚不能与市场完全接轨。铁路企业内部的很多管理人员对内控制度的认识还局限在计划经济时代，认为内控制度不过就是单位上的条条框框，主要就是防止职工犯错误，平时贴在墙上没什么作用。这些认识从根本上忽略了内控制度对于铁路企业经营过程中环环相扣、动态监督、防控风险的作用，忽视了内控制度对于事前、事中风险防范起到的重要作用，导致内控制度在铁路企业长期不受重视，有的制度即使建立实际也难以真正发挥作用、形同虚设。因为铁路企业不少管理人员在素质和能力方面的原因，内控制度作为现代企业的一项基本制度，在铁路企业中一直未能受到应有的重视，也未能得到系统的推行 （三）内控制度不健全，执行情况差 内控制度的核心目标是保护企业经济资源的安全和完整，为了达到这一目的，内控制度建设的重点涵盖了企业的人、财、物，具体来讲，内控制度应该在组织结构及职责分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预算管理和报告制度等重要环节组织实施。从铁路企业目前的情况来看，内控制度的建设还远远未能达到要求，主要表现在：一是涵盖的范围不够广，不少铁路企业沿习以前计划经济时代的做法，对于会计记录等环节把控得比较严，但是对于预算管理、职工素质环节的内控制度建设却容易出现疏漏；二是可操作性差，铁路企业的不少内控制度缺乏可操作性，很多制度存在重复繁琐，难以与实际工作对接等问题；三是执行情况差，在铁路企业的管理层，普遍存在重授权轻监督、经济审计走形式等内控制度执行不力的现象，这些现象的产生，既有沿习以往做法的历史原因，也有怕得罪人影响企业内部关系等现实原因 二、完善铁路企业内控制度的措施 （一）明确责权利，完善法人治理结构 铁路企业要建立健全内控制度，首先要解决法人治理结构的问题，因为只有依法依规建立了科学的法人治理结构，铁路企业才能具备在市场竞争中生存和发展的基本条件。根据现代企业的要求，铁路企业必须按照《公司法》的规定，一是建立公司章程，成立董事会、监事会，在目前“一股独大”的情况下，要选取职工代表进入监事会以加强对企业的监督和管理，随着我国铁路运输的改革，在今后国家允许社会投资者入股铁路企业以后，还要成立股东会，以完成企业管理和监督的顶层设计；二是强化董事会的职能，要减少董事中企业经营管理层人员的数量，避免董事会成为另一种形式的总经理会议，另外，董事会还要对董事的履职情况进行定期考评，以确保其能够正确行使权利和履行义务；三是发挥监事会的作用，铁路企业的监事会要充分发挥监督职能，对企业关于人、财、物的重大事项以及重大决策依法依规进行监督，为企业防范经营风险、促进规范化管理发挥有效作用。鉴于监事会在企业治理结构中起到的制衡和监督作用，在监事的人选上，除了可以推荐国有资产管理部门、上级主管部门的财务或经济管理等