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浅议中小会计事务所审计质量控制及改进 　　摘要：随着我国社会主义市场经济建设的逐步发展和完善，中小企业取得了长足的发展和进步，逐步成为我国国民经济重要组成部分，在我国经济建设中发挥着重要作用。中小会计事务所是中小企业中的一部分，主要服务于中小企业的日常财务审计工作。审计质量是衡量中小会计事务所的重要因素，审计质量的高低，直接影响着中小企业的健康发展。我国中小企业应当深入分析自身针对审计质量控制的不足之处，并采取具有针对性的改进措施 关键词：中小企业；会计事务所；审计质量；控制 一、引言 审计工作是会计事务所的主要服务领域，审计质量的高低在很大程度上决定了一家会计事务所的工作水平，鉴于此，提高会计事务所审计工作质量具有十分重要的现实意义。从长远眼光来看，会计事务所的规模和审计工作质量有着一定的相关关系，审计工作质量提升，有助于提高会计事务所的市场竞争力，从而获得更加广阔的发展空间。如果审计质量得不到提升，那么就难以协调企业财务报表同其他利益相关者的实际需求，甚至造成投资者由于参考了不恰当的财务信息而做出错误经济选择的严重后果，进一步加剧了企业的投资风险。这样的情况会导致这部分会计事务所的工作量和客户迅速减少，事务所难以实现可持续发展。由此可见，审计质量直接体现着会计事务所的价值大小，无法承接审计项目的事务所是难以在激烈的市场竞争中生存下来的。会计事务所的核心竞争力就是审计服务工作，如果审计质量得不到保障，那么整个事务所都会受到重创。在我国，真正实现规模化经营的会计事务所毕竟还是少数，市场中仍旧存在着大量的中小会计事务所，这部分事务所对很多中小企业的发展和运行也产生直接影响。客观来看，中小会计事务所在审计质量的控制方法和措施上还存在很多不足之处，面对新的经济环境和历史机遇，我国中小会计事务所需要积极借鉴规模化会计事务所得先进管理理念和工具，建立健全适用于自身情况的审计质量控制机制，不断在实践中优化审计结构，切实提升审计质量，实现会计事务所得可持续发展 二、中小会计事务所审计质量控制存在的主要问题 （一）内部控制制度不健全 客观来看，我国中小会计事务所往往规模较小，不像大型会计事务所那样拥有大量的专业化人才队伍和较为稳定的客户资源。在实际工作中，甚至还需要临时聘任一些外部人员参与到具体的审计项目中来。这部分审计人员专业素养和职业道德良莠不齐，审计质量难以得到保障。造成这种情况的主要原因在于：我国中小会计事务所的内部控制制度十分不完善，很多事务所甚至没有建立自身的内部控制制度，有些事务所即便建立了内部控制制度，在实际运行过程中也没有严格执行，内部控制收效甚微，人员流失情况也十分严重。此外，我国中小会计事务所缺乏对从业人员的科学、全面绩效考核，导致一些审计从业人员在实务中态度不严谨，未能坚持职业操守，这些情况也严重阻碍了中小会计事务所提高自身的审计工作质量 （二）审计人员综合素质有待提升 目前，我国中小会计事务所普遍存在着审计人员综合素质不高、职业道德不强的问题。一方面是由于中小会计事务所本身资金有限，难以有实力重金聘请外部业务素质过硬、职业道德优秀的高素质审计人才，继而不得不降低招聘审计人员的要求，使得审计人员的从业水平难以得到保障。这部分审计人员往往十分年轻，缺乏相应的工作经验，业务知识不全面，对审计质量的控制能力较为有实际工作中未能从法律层面来严格要求自己，也对审计质量的控制产生了不利影响 （三）行业自身缺乏有力监管 从注册会计师的职业性质来看，维护公众利益使其得以长期发展的基础。目前，我国从事审计行业的工作人员还存在风险意识薄弱、责任意识不强的问题，这一问题在很大程度上是由于会计师行业的监管力度不足所造成的。鉴于此，会计事务所对质量的监管水平已经成为整个注册会计师行业所普遍重视的问题。通常情况下，会计师事务所在选择业务的空间上具有较大的自主性，由于市场竞争日趋激烈，一些中小会计事务所为了抢占客户资源，提高事务所收入，常常未能客观衡量事务所的审计胜任能力，盲目降低审计费用，希望通过价格战的方式获得审计业务。这样的不健康竞争，会导致会计事务所在实际开展审计业务之后，在资金方面捉襟见肘，严重影响审计质量。此外，为了调动市场营销部门的工作积极性，会计事务所时常打着这样的旗号，在不评估注册会计师胜任能力的前提条件下，就给专业水平良莠不齐的会计师分配任务，分配不合理的现象时有发生，对审计质量产生极大的负面影响。在会计事务所的审计工作中，由于缺乏系统、严格的监督管理，很多注册会计师在从事具体审计业务的过程中，并未充分根据项目的实际情况操作，审计报表出具得较为随意，通过限制用途的方式，来降低自己可能面临的审计风险。更为严重的是，一些会计事务所为了最大限度降低审计成本，某些会计事务所在出具审计报