营业税期末复习.docxVIP

四、营业税一、概述1、含义：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。2、特点：(1)以营业额全额为计税依据；(2)按行业设计税目税率(3)计算简便，便于征管； (4)实行多环节课征二、课税对象(一)营业税征收范围的一般规定 在中华人民共和国境内有偿提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产。1、提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；2、所转让或者出租土地使用权的土地在境内；3、所销售或者出租的不动产在境内。4、境内保险机构提供的除出口货物险、信用险外的保险劳务5、境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务。纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；（2）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为；（3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。（二）具体征税范围 （七个税目）1．建筑业自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业征税范围。出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑业的征税范围。有线电视安装费（也称“初装费”），应按“建筑业”税目征税。2．金融保险业：是指经营金融、保险的业务。金融包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其它金融业务。邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税。下列行为不征营业税：①人民银行对金融企业的贷款不征营业税，但对人民银行向金融企业以外的单位或个人贷款或委托金融企业发放的贷款，则应征收营业税；②国家有关部门给予金融机构发放政策性贴息贷款的利差补贴不征营业税；3．文化体育业：是指经营文化、体育活动的业务。以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，不按本税目征税。4．娱乐业：是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。5．服务业自2002年1月1日起，福利彩票发行机构发行福利彩票取得的收入不征收营业税。对代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税。旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。6．转让无形资产： 土地使用权自2003年1月1日起，以无形资产（不动产）投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税，投资后转让该项股权的也不征营业税。7．销售不动产：在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。单位和个人将不动产（土地使用权）无偿赠与他人，视同销售不动产（转让土地使用权）征税。三、营业税的税率1.建筑业、文化体育业--3%2.服务业、转让无形资产和销售不动产--5%3.金融保险业--5% （1997～2000--8%,2001～7%,2002--6%，2003年恢复到5%)4.娱乐业----5%～20%从2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为一律按20%的税率征收营业税。自2004年7月1日起，保龄球、台球减按5%的税率征收营业税，税目仍属娱乐业。四、营业税的纳税人与扣缴义务人（一）营业税的纳税义务人1、企业承包或租赁给他人经营的，以承包人或承租人为纳税人。2、建筑安装业务的分包转包，分包或转包者为纳税人。自2009年1月1日起，工程总包方不再是营业税扣缴义务人 （二）营业税的扣缴义务人1、中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。2、国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。五、营业税的计税依据营业税的计税依据是营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（3）所收款项全额上缴财政。（一）建筑业的营业额1、建筑业的营业额一般为收取的全部价款和价外费用；2、纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。3、纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。4、总承包人将工程分包或转包给他人的，以全部承包额减除付给分、转包人的价款后的余额为营业额；（二）金融保险业的营业额1、贷款业务（不论是否为金融机构）：一律以利息收入全额