OECD发布BEPS多边工具，全球税收协定屜-KPMG.pdf

中国税务快讯 第三十五期 二零一六年十二月 OECD 发布 BEPS 多边工具，全球税收协定将被更新 背景 本期快讯讨论的法规 ︰ 2016 年 11 月24 日，经济合作与发展组织（“OECD”）在其官网发布 • 《用于执行税收协定相关 了期待已久的用于执行 G20/OECD 税基侵蚀和利润转移（BEPS ）项目 措施以防止税基侵蚀与利 下关于执行税收协定相关措施的多边工具。该多边工具基于 2013 年发 润转移的多边公约》（以 布的 BEPS 第 15 项行动计划，是用于针对全球现有的数以千计的双边税 下简称 “《多边公 收协定进行同步更新的一项重要机制。此机制使税收协定针对 2015 年 约》” ，OECD 文档 ，于 10 月发布的 BEPS 成果的最低标准和建议的修订可以批量进行 ，从而避 2016 年 11 月24 日发 布） 免为了签订新的或者修订现有税收协定而所需耗费大量时间进行双边谈 判工作。100 多个国家和地区参与了该多边工具的谈判，可以预见将有 • 《用于执行税收协定相关 超过2000 份税收协定（全球范围内目前现有税收协定达 3000 份以上） 措施以防止税基侵蚀与利 于 2017 年 6 月 5 日多边工具的正式签署仪式之时被修订，相关修订一 润转移的多边公约的解释 般会在 2018 年和 2019 年以后开始生效。 性声明》（以下简称 “《解释性声明》” ， 与此同时 ，一并发布的多边工具相关 《解释性声明》中将该多边工具定 OECD 文档 ，于 2016 年 义为高度复杂文档，它旨在允许参与多边工具的国家和地区： （1 ）选 11 月 24 日发布） 择基于 BEPS 行动计划措施进行修订的本国双边税收协定 ；（2 ）表达其 • 《防止税基侵蚀与利润转 希望这些税收协定应如何进行修订。这些税收协定最终将如何进行修订 ， 移的行动计划》（以下简 取决于他们对税收协定的修订偏好是否与对应的国家和地区的修订偏好 称 “BEPS行动计划“ ， 相匹配。 OECD 文档 ，于 2013 年 7 月 19 日发布） 100 多个参与多边工具谈判的国家和地区需要在未来 6 个月内认真考虑 选取哪些税收协定进行更新，以及选择哪些 BEPS 成果进行更新，并且 还要评估如何与其他国家和地区的修订偏好相匹配。这些修订将改变中 © 2016 — — (“ ) © 2016 ( ) — — (“ ) 国以及其他国家和地区的税收协定网络，并将深刻影响中国的跨境经营 本期快讯讨论的法规 ︰ 和投资 （包括“引进来”和 “走出去” ）的相关税务处理。企业需要充 分考虑多边工具可能带来的变化以及是否需要对税收策略和架构进行调 • BEPS 第 15 项行动计 整。 划： 《开发用于修订双边 协定的多边工具》 （OECD