财务报表分析010203课件.ppt

财务报表附注 财务报表附注是为了使报表使用者理解报表内容而对报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。 应包括 1. 企业的基本情况 企业注册地、组织形式和总部地址 企业的业务性质和主要经营活动 母公司以及集团最终母公司的名称 财务报告的批准报出者和批准报出日 2. 财务报表的编制基础 会计假设：无限期经营活动 货币计量 3. 遵循企业会计准则的声明 应声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息。 4.重要会计政策的说明 会计政策：p30 5.重要会计估计的说明 会计估计：对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所做的判断。 6.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 会计政策变更： （1）会计政策变更的性质、内容和原因 （2）当期和前期报表中受影响的项目和调整金额 （3）无法追溯调整的，说明事实和原因及开始变更的时点和具体情况 会计估计变更： （1）会计估计变更的内容和原因 （2）对当期和未来期间的影响数 （3）无法确定影响数，披露这一事实和原因 前期差错：追溯重述法 （1）前期差错的性质 （2）前期报表受影响项目及金 （3）无法追溯的，说明事实及原因及差错更正时点、更正情况 7.报表重要项目的说明 重要项目当期增减变动情况 披露顺序按资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的顺序 8.或有事项的说明 或有事项：不确定事项 或有负债：应披露（1）种类及形成原因，包括已贴 现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保 （2）经济利益流出不确定性说明 （3）预计产生的财 务影响及获得补偿的可能性 或有资产：通常不披露 9.资产负债表日后事项说明 指资产负债表日至财务报表批准报出日之间发生的有利或不利事项 包括日后调整事项与非调整事项 应披露：（1）批准报出者与批准报出日 （2）非调整事项的性质、内容及对财务状况经营成果造成的影响，若无法估计应说明原因 10.关联方关系及其交易的说明 （1）母公司与子公司的名称 （2）母公司与子公司业务性质、注册地、注册资本及变化 （3）母公司对该企业或该企业对子公司的持股比例及表决权比例 若发生关联方交易应披露交易类型、要素等 11. 股利总额和每股股利金额 审计报告 标准审计报告 无保留意见的审计报告不附加说明段，强调事项段或任何修饰性用语 在“所有重大方面”、“公允反映” 非标准审计报告 包括带强调事项段的无保留意见（审计意见段之后增加） 保留意见 否定意见 非无保留意见审计报告 无法保留意见 （责任段之后，审计意见段之前说明） 审计报告总览 CD地铁 财务报表分析一般程序 明确分析目标 确立分析范围 设计分析程序 收集分析资料 进行分析计算 得出分析结论 常用分析方法 （一）比较分析法 趋势分析、同业分析、预算差异分析 总量分析、比率分析 （二）因素分析法 分解法和替代法 （三）综合分析法 沃尔评分法 二、三大基本财务报表 资产负债表 利润表 会计三大财务报表 现金流量表 所有者权益变动表 附表和附注 财务报表如何反应财务活动 筹资 经营 投资 利润分配 资产负债表 现金流量表 利润表 利润分配表 （一）资产负债表 (B/S) 时点报表 编制基本公式：资产=负债+所有者权益 资产：可用货币衡量的企业资源 06年变更调整项目：交易性金融资产、可供出售金融资产、持有到期投资、投资性房地产、长期应收款、商誉、递延所得税资产 资产列示顺序：流动资产 非流动资产 流动资产：货币资金 生息资产：交易性金融资产、应收票据 信用资产：应收、预付、其他应收款 存货资产 非流动资产：也称结构性资产，即企业一年内不能变现的资产，主要有长期投资、固定资产、无形资产和其他。 交易性金融资产 企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等。 特点：1.持有目的是为了短期获利或套期保值 2. 该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取 3. 不计提资产减值准备，公允价值变动计入当期损益 与前准则短期投资区别：短期投资计提短期投资跌价准备 递延所得税项目 时间性