初级会计实务第一章资产总结.pptx

交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 定义 为近期出售赚取差价而持有的金融资产 到期日固定、回收金额固定或可确定，有明确意图和能力持有至到期 初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产，没有划分为持有至到期投资、没有划分为交易性金融资产。 持有 意图 短期持有 赚取差价 长期持有 有明确意图 意图不明确 内容 股票、债券、基金 国债、企业债券、金融债券 股票、债券 核算特点 以公允价值计量，且其变动计入当期损益 按照摊余成本进行后续计量 以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益 金融资产总结 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 取得（公允价值计量） 借：交易性金融资产—— 成本（公允价值） 应收股利 应收利息 投资收益（交易费用） 贷：其他货币资金 借：持有至到期投资——成本（面值） ——利息调整 应收利息 贷：其他货币资金 股票: 借：可供出售金融资产——成本（公允价值加交易费用） 应收股利 贷：其他货币资金 债券： 借：可供出售金融资产——成本 ——利息调整 应收利息 贷：其他货币资金 交易费用 投资收益 初始入账价值 初始入账价值 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 持有期间现金股利或利息收入 股票： 借：应收股利 贷：投资收益 债券： 借：应收利息 贷：投资收益 借：应收利息（面值×票面利率） 贷：投资收益 （摊余成本×实际利率） 持有至到期投资——利息调整（或借方）（差额） 股票： 借：应收股利 贷：投资收益 债券： 借：应收利息 贷：投资收益 可供出售金融资产——利息调整（或借方） 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 持有期间 公允价值变动 公允价值上升 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：其他综合收益 公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 借：其他综合收益 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 减值 减值计提 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 借：资产减值损失 贷：其他综合收益（或借方） 可供出售金融资产——减值准备 减值转回 可以转回： 借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失 可以转回： 债务工具-债券： 借：可供出售金融资产——减值准备 贷：资产减值损失 权益工具-股票： 借：可供出售金融资产——减值准备 贷：其他综合收益 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 处置（出售） ①出售价款与出售时账面余额的差计入当期损益（投资收益） ②将持有期间计入其他科目的损益转入投资收益（公允价值变动损益、其他综合收益） ① 借：其他货币资金 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动（或借方） 投资收益（或借方） ② 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或相反分录 借：其他货币资金 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资——成本 ——利息调整（或借方） ——应计利息 投资收益（或借方） ① 借：其他货币资金 贷：可供出售金融资产——成本 ——公允价值变动 ——利息调整 ——应计利息 投资收益（或借方） ② 借：其他综合收益 贷：投资收益 或相反分录 长期股权投资 定义 对被投资单位实施控制、共同控制、重大影响的权益性投资 持有 意图 长期持有 内容 股票 核算特点 控制：成本法 重大影响、共同控制：权益法 长期股权投资总结 长期股权投资 取得（公允价值计量） ①成本法： 借：长期股权投资 应收股利 贷：其他货币资金 ②权益法： 借：长期股权投资——投资成本 贷：其他货币资金 若初始成本小于公允价值份额： 借：长期股权投资——投资成本 贷：营业外收入 交易费用 初始入账成本 长期股权投资 现金股利或利息收入 成本法： 宣告分派现金股利 借：应收股利 贷：投资收益 权益法： ①被投资方实现净利润 借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益 ②实现净亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资——损