第16章 会计调整.ppt

郑州成功财经学院 王雪 甲公司有关会计处理如下： ①确认应支付的赔款 借：预计负债 1 000 000 贷：其他应付款 1 000 000 借：以前年度损益调整 400 000 贷：其他应付款 400 000 * * 郑州成功财经学院 王雪 ②调整所得税费用 借：应交税费 ——应交所得税 350 000 贷：以前年度损益调整 350 000 借:以前年度损益调整 250 000 贷:递延所得税资产 250 000 * * 郑州成功财经学院 王雪 ③结转“以前年度损益调整”科目余额 借：利润分配——未分配利润 300 000 贷：以前年度损益调整 300 000 ④调整利润分配有关数字 借：盈余公积 30 000 贷：利润分配——未分配利润 30 000 * * 郑州成功财经学院 王雪 （5）调整报告年度（2010年）的财务报表：（根据所做的分录调整） ①资产负债表项目的调整： 调减预计负债 1 000 000元； 调增其他应付款 1 400 000元； 调减递延所得税资产 250 000元； 调减应交税费 350 000元； 调减盈余公积 30 000元； 调减未分配利润 270 000元； ②利润表项目的调整： 调增营业外支出 400 000元； 调减所得税费用 100 000元； 调减净利润 300 000元； ③所有者权益变动表项目： 调减净利润 300 000元； 调减提取盈余公积项目中 盈余公积一栏调减30 000元， 未分配利润一栏调增30 000元。 * * 郑州成功财经学院 王雪 乙公司的会计处理： ① 2011年2月2日，记录应收的赔款 借：其他应收款 1 400 000 贷：以前年度损益调整 1 400 000 借：银行存款 1 400 000 贷：其他应收款 1 400 000 ② 调整所得税费用 借：以前年度损益调 350 000 贷：应交税费——应交所得税 350 000 * * 郑州成功财经学院 王雪 ③ 将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润 借：以前年度损益调整 1 050 000 贷：利润分配——未分配利润 1 050 000 ④ 调整利润分配有关数字 借：利润分配——未分配利润 105 000 贷：盈余公积 105 000 * * 郑州成功财经学院 王雪 （5）调整报告年度（2010年）的财务报表：（根据所做的分录调整） ①资产负债表项目的调整 调增其他应收款 1 400 000元； 调增盈余公积 105 000元； 调增未分配利润 945 000元； 调增应交税费 350 000元。 ②利润表项目的调整 调增营业外收入 1 400 000元； 调增所得税费用 350 000元。 ③所有者权益变动表项目的调整 调增净利润 1 050 000元； 调增提取盈余公积项目中 盈余公积一栏调增105 000元， 未分配利润一栏调减105 000元。 * * 郑州成功财经学院 王雪 【例8】甲公司2010年4月销售给A公司一批产品，价款为100万元（含应向购货方收取的增值税额），A公司于5