增值税原理生活服务业.ppt

改为增值税后： 应税销售额 =营业额÷（1+税率（或征收率）） =40万元÷（1+3%）=38.83万元 应纳增值税额=38.83万元×3%=1.17万元 一般计税方法： 当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=应税销售额×税率 进项税额的来源种类比较多，生活服务业比较常见的有以下几种： 1.从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； 2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额； 3.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 例：张三开了个饭店（一般纳税人），每个月收入40万元。 假设张三的税后利润在20%。 那成本就是32万元，其中： 1、原材料成本：炒菜6.16万元，酒水10.56万元； 2、五项费用9.6万元； 按照一般计税办法： 销项税额：40万元÷（1+6%）×6%=2.26万元 进项税额：原材料6.16万元÷（1+13%）×13%+10.56万元 ÷（1+17%）×17%=0.7万元+1.53万元=2.23万元 忽略五项费用的进项情况下： 应纳增值税税额=2.26元万-2.23万元=0.03万元。 建议：注意合理选择供应商 采购环节如果能够取得更多的抵扣凭证，则对企业更有利。