试析如何加强行政事业单位内部控制管理..docVIP

试析如何加强行政事业单位内部控制管理 　　摘要：文章分析了我国行政事业单位内部控制管理过程中存在的问题，并从一般性与特殊性着手分析了应如何健全我国行政事业单位内部控制管理 关键词：行政事业单位 内部控制 管理 一、前言 近年来我国行政事业单位为了切实提升公共服务的效率与效果，逐步转变政府职能并进一步深化体制改革，体现了行政事业单位未来的发展方向。随着行政事业单位信息披露的内容及程度日益受到社会民众的关注，为切实提升其公共服务的执行效率，我国行政事业单位有必要加快建立健全其内部控制制度并严格执行，强化行政事业单位的风险控制能力并提升单位内部管理水平。自2014年1月1日财政部在全国范围内实施《行政事业单位内部控制规范（试行）》以来，我国行政事业单位接受了一场全新的内部控制洗礼。良好的内部控制不仅是合理配置公共资源的必要前提，也在很大程度上影响着社会民众对行政事业单位形象的定位，因而行政事业单位建立健全内部控制并加强实施对行政事业单位而言意义十分重大 二、我国行政事业单位内部控制管理过程中存在的问题 完善内部控制管理是提升行政事业单位运营效率、效果的必要举措，也是行政事业单位有效承担公共受托责任的途径之一。然而，鉴于我国行政事业单位内部控制理论及有关的实践发展时间较短，其在内部控制的建设与管理过程中不可避免地存在一些问题 （一）内部控制环境较为薄弱 行政事业单位员工普遍存在错误的运营观念，他们误认为行政事业单位是零风险运营，所有风险均由国家最后承担，往往忽略了自身在提供社会服务的过程中可能面临的各类风险。行政事业单位人员工作效率较为低下，缺乏竞争意识且故步自封，不甚明确的职责分工及繁杂的审批程序给社会民众带来了较大的困扰。单位会计基础工作有待规范，会计信息质量低下，造成了民众的不信任，助长了贪腐之风。部分单位大搞面子工程，耗时耗力，浪费了社会有效的资源，单位领导层综合素养有待提升，使得行政事业单位缺乏公信力 （二）内部控制活动有待进一步完善和落实 行政事业单位内部控制效率低下效果不佳的原因往往是其未能充分发挥内部控制中内部牵制之职能，内部控制活动往往流于形式。有的行政事业单位内部控制仅靠口头传达而未形成成文的内控制度，各岗位监督未落到实处。部分行政事业单位大额资金审批存在领导“一支笔”情况，在“三重一大”事项上未经有效认证及联合审批，仅凭领导一人签字即可通过，形式主义较为严重；有的单位财务与审计部门相互混淆，权责不清，内控监督不力。部分行政事业单位存在不相容岗位不相分离的情况，存在较为明显的内部控制风险。有的行政事业单位存在国有资产流失的问题，无效利用国家拨款，资金使用效率低下，甚至公款私用，国有资产存在一定程度的流失 （三）信息沟通渠道有待拓宽，技术有待提升 内部控制良好实施的基本前提是信息在行政事业单位内部的顺畅沟通，信息能够公开顺畅地在单位流通在一定程度上决定了单位所面临的风险水平。当前我国行政事业单位在信息沟通方面做得还不甚到位，如有的单位财务管理水平低下，财务混乱，重形式而轻实质，信息质量无法满足管理层及领导层的决策需要。即使有的员工发现了单位运行过程中存在的问题并能够提出合理化建议，却因为缺少与领导层沟通的途径使得信息无法及时准确地传递至有关领导层，有的领导也存在害怕员工提意见的情况，使得领导层在不了解单位真实运营情况及存在的风险的基础上，往往做出不正确的决策。有的行政事业单位各部门间无法实现信息实时共享，沟通不积极不及时，由于存在可能的利益冲突而无法真正携手共同应对单位难题，无法发挥内部控制的实际作用。大多数行政事业单位未设置信息安全维护人员，不利于保证单位信息的安全性，内部控制的防御功能有所减弱，信息沟通技术有待提升 （四）内控监督力度有待加强 作为受托人，行政事业单位在公众赋予的职能下提供社会服务，这是与企业存在的根本差别之处，也就决定了行政事业单位无法完全比照企业内部控制制度来制定并实施，行政事业单位在内控监督方面动力不足，各岗位权责利关系不明确不对等，由于缺少内控监督再加上信息不对称使得行政事业单位很容易产生自身利益至上的不当思想。究其原因，还是单位领导层对内部审计的不重视直接导致了整个单位对内部监督的不重视，有的单位的内部审计部门不具备最基本的独立性，一方面内审部门要改造监督职责，另一方面又要受制于行政统一调配，权威性和独立性严重缺失，未能发挥监督实效。有的行政事业单位的内部纪检监察部门官僚思想严重，重人情而轻监察，其监察效果可想而知。还有的单位仅依靠频率较低的上级单位检查或审计局抽查来进行监督，这很难保证内控监督的及时有效性 三、我国行政事业单位内部控制管理的一般性与特殊性 （一）行政事业单位内部控制管理的一般性 无论是在环