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第十章 财务报告 2015年10月 安 琪 本章考试要求 （一）掌握财务报表的组成（二）掌握资产负债表的内容、结构及其编制（三）掌握利润表的格式、内容及其编制 第一节财务报表概述 一、财务报表的概念与分类 （一）财务报表的概念 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 财务报表的组成　　财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注 （二）财务报表的分类1、按编报期间不同分类（中期财务报表和年度财务报表） 2、按编报的主体不同（个别财务报表和合并财务报表） 二、财务报表编制的基本要求 （一）以持续经营为基础编制 （二）按正确的会计基础编制 （三）至少按年编制财务报表 （四）项目列报遵循重要性原则 （五）保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性 （六）各项目之间的金额不得相互抵消 （七）至少应当提供所列报项目上一个可比会计期间的比较数据 （八）应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息 第二节　资产负债表 一、资产负债表概述　　资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产＝负债＋所有者权益”平衡式。 （静态报表） 二、资产负债表的结构　　资产负债表的内容主要包括资产、负债、所有者权益三方面。　　我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，一般按照求偿时间的先后顺序排列。 三、资产负债表的编制　　我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：　　1.根据单一总账科目余额填列。比如“交易性金融资产”、“短期借款”“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。。 2.根据几个总账账户余额计算填制 “ 货币资金”项目根据“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列 “未分配利润”项目，如果是在年末应该根据“利润分配——未分配利润”科目余额填列；如果是在非年末，则要根据“利润分配——未分配利润”和“本年利润”科目余额计算填列。 应付账款 商品已收 钱未付 钱已收， 商品未付 3.根据明细科目余额计算填列 预收账款 应收的 款项 预付的账款 钱已付， 商品未收 商品已付，钱未收 应付的账款 应收账项 预收的账款 预付账款 如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。 “应收账款”项目，需要分别根据“应收账款”和“预收账款”的借方余额填列 如“预收账款”项目，需要分别根据“预收”和“应收账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。 “预付账款”项目，需要分别根据“预付账款”和“应付账款”的借方余额填列 “应收账款”项目=两收明细借余（应收账款和预收账款） “应付账款”项目=两付明细贷余（应付账款和预付账款） “预收账款”项目=两收明细贷余 “预付账款”项目=两付明细借余 【总结】两收分一收，两付分一付，算谁看谁增加在哪方，就加哪一方。 【举例】某企业2013年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表所示。 单位：元科目 明细科目借方 明细科目贷方 余额合计 余额合计 应收账款 1 600 000 100 000 预付账款 800 000 60 000 应付账款 400 000 1 800 000 预收账款 600 000 1 400 000 4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。 资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除 “长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。 长期借款：账户 100万 报表项目长期借款90万 一工商 半年10万半年10万 一农业 三年90万半年10万 5.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资