论企业内部审计的风险控制(毕业论文).docVIP

论企业内部审计的风险控制 一、引言 随着社会主义市场经济的建立和不断完善，市场竞争日趋激烈，增强竞争实力，提高经济效益，内部控制在企业内部管理系统中起着举足轻重的作用，而内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式，它是对会计的控制和再监督。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策的程序是否贯彻，建立的标准是否遵循资源的利用、是否合理有效、以及单位的目标是否达到。 市场经济的发展，所有权与经营权的分离，企业规模的不断扩大，内部环境和外部环境的要求与制约，给内部审计的发展提供了必要的前提和土壤，但同时也给内部审计增加了风险。从我国的审计现实来看，我国公司企业特别是上市公司普遍存在公司法人结构不健全或者失效的现象，其带来的许多不确定性因素使审计风险空前加大。首先，经营者缺乏有效管理，为高级管理人员欺诈，舞弊提供了机会。其次，所有者缺位，一方面导致公司经理层操纵利润，对外提供虚假信息；另一方面导致公司内部控制弱化，甚至出现公司高层人员串通造假，从而使会计造假的技术含量越来越高，使审计人员防不胜防。再次，委托人缺席，使被审计人和委托人成为同一人，这种现象降低了审计的独立性。在国际，一段时间以来，国际大公司爆发了一系列假帐丑闻。近年来，我国发生的“中农信事件”、“广国投事件”至今人们记忆犹新。前不久的“铁本事件”、“周正毅金融诈骗案”、“