增值税税率及征收率一览表(2014.7.31).doc

税率及征收率 类型 适用项目 计算应纳税额方法 说明 17% 税率 1．货物 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额= 销售额（不含税）×17% 不含税销售额= 含税销售额/（1 17%） ? 2．应税劳务 3．有形动产租赁服务 13% 税率 1．粮食、食用植物油 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额= 销售额（不含税）×13% 不含税销售额= 含税销售额/（1 13%） ? 2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭产品 3．图书、报纸、杂志 4．饲料、化肥、农药、农机、农膜 ? ? 5．国务院规定的其他货物 11% 税率 1．交通运输业（含铁路运输）服务 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额= 销售额（不含税）×11% 不含税销售额= 含税销售额/（1 11%） ? 2．邮政业服务 3．基础电信服务 6% 税率 1．研发和技术服务 ? 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额= 销售额（不含税）×6% 不含税销售额= 含税销售额/（1 6%） ? 本次简并和统一征收率是对6%、4%的增值税征收率的调整。一般纳税人提供部分“营改增”应税服务仍适用6%税率，不在本次调整范围。 2．信息技术服务 3．文化创意服务 4．物流辅助服务 5．鉴证咨询服务 6．广播影视服务 7．增值电信服务 5% 征收率 中外合作油（气）田开采（含中外双方签定石油合同开采陆上）的原油、天然气 应纳税额= 销售额（不含税）×5% 不含税销售额= 含税销售额/（1 5%） 1.未纳入简并征收率范围； 2.不得抵扣进项税额，可以按征收率开具增值税专用发票。 3% 征收率 1．小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或“营改增”试点应税服务 应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额= 含税销售额/（1 3%） 不得抵扣进项税额，可以申请税务机关代开增值税专用发票。 2．特定一般纳税人销售下列自产货物 应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额= 含税销售额/（1 3%） ? ? 一般纳税人选择简易办法，36个月不得变更。 不得抵扣进项税额，可以按征收率开具增值税专用发票。 ? ? ? ? 一般纳税人选择简易办法，36个月不得变更。不得抵扣进项税额，可以按征收率开具增值税专用发票。 （1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 （2）建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料 （3）以自己采掘的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰 征收率 （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额= 含税销售额/（1 3%） （5）自来水 （6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） 3% 征收率 3、一般纳税人销售货物属于下列情形 应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额= 含税销售额/（1 3%） 不得抵扣进项税额，可以按征收率开具增值税专用发票。 （1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内） （2）典当业销售死当物品 4.一般纳税人的自来水公司销售自来水 应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额= 含税销售额/（1 3%） 不得抵扣自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。可以按征收率开具增值税专用发票。 3% ? ? ? ? 征收率 ? ? ? ? ? 5.固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销售货物，对未持“外出经营活动税收管理证明”的，经营地税务机关按3%征收率征税 应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额= 含税销售额/（1 3%） ? 固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销售货物的，必须向经营地税务机关出示“外出经营活动税收管理证明”回原地纳税，需要向购货方开具专用发票的，亦回原地补开。 6.拍卖行受托拍卖增值税应税货物 ? ? 应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额= 含税销售额/（1 3%） ? 拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准，可以免征增值税。 7.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液 ? ? 应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额= 含税销售额/（1 3%） ? 1.人体血液的增值税适用税率为17%。 2.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销