企业成本费用粘性_文献回顾与展望.pdfVIP

企业成本费用粘性: * 文献回顾与展望 江 伟 胡玉明 ( 510632) 暨南大学管理学院会计学系 【 】 ( ) “ ”， 摘要 对成本 费用 粘性的研究不仅有助于揭示企业的成本管理行为这一 黑箱 而且为管理会计与财务 。 、 会计之间的相互作用研究建立起了一座桥梁 本文首先回顾了企业成本费用粘性产生的成因及其经济后果 以 ， ， 及对其存在性质疑的相关研究 然后对现有研究进行了简要述评 最后在结合我国制度背景的基础上提出了我 国未来可供研究的方向。 【 】 关键词 成本粘性 成本管理 经济后果 、 ， 一 引言 幅度 即成本随着企业业务量上升和下降的变动幅 作为成本与管理会计的一个重要概念和内容， 度是不对称的。Anderson ，Banker 和 Janakiraman (Cost Behavior) (2003) ( ABJ) 成本习性 是指企业成本总额的变 以下简称为 借用经济学中价格粘 动与其业务量之间的依存关系。 性的概念 (Hamermesh Pfann ，1996)， 在成本习性的传统 和 将成本在 ， ， 模型中 成本被分成固定成本和变动成本 其中变 企业业务量上升时增加的幅度大于业务量下降时减 ( ) (cost 动成本随着企业当期业务量的变化而呈正比例的变 少的幅度这一现象称为成本 费用 粘性 化， ， stickiness)。 ，ABJ (2003 ) 而与企业过去或者未来业务量的变化无关 而 在此基础上 以美国公 且成本随着企业业务量上升和下降的变动幅度是相 众公司的销售和管理费用 (SG＆A )为研究对象， ， (Noreen ，1991)。 ， 同的 即对称的 成本习性的这 以销售额近似代替销售量 首次通过大样本的实证 ， 一传统模型意味着企业成本只是机械地随着当期业 检验证实了美国公众公司存在着成本粘性问题 并 ， 务量例如销售量的变化而同时发生变化 管理者的 且从未来不确定性和调整成本两方面对成本粘性进 ， ， ，