项目六内部控制与制度设计基础.ppt

项目六 筹资活动控制与制度设计 【教学引导】 引导案例：是谁让HW股份公司走上不归路？ （一）基本案情 HW股份公司是焊材行业唯一的一家上市公司，公司鼎盛时期焊材年产销量达到了7万吨，经济效益曾连续几年居全国同行业第一。这样一家有名气、有效益的企业，在股份公司自身经营并没有出现特别严重的失误的情况下，却被逼上了破产之路，千千万万股东的投资化为乌有。在1996年以前，HW股份年报第一大股东一栏中列的都是“XX市国有资产管理局”，1997年开始变为HW集团。HW股份从当初一家拉丝厂起步，到20世纪90年代初已是声名显赫，在光环笼罩下，HW股份开始自我“膨胀”。于是，HW股份公司上面又搭起了HW集团公司架子，以HW集团之名大搞兼并扩张。HW集团领导人甚至放出话来，要将该市同行业的所有企业都兼并。后来手脚更伸向了全国，甚至到了国外，最多的时候，HW集团下面有几百家企业，横跨几十个行业。 不断的扩张和兼并，钱从哪儿来?HW集团将手伸向了HW股份公司。以下是一份清单：HW股份对HW集团的应收款至少有8．9亿元，担保至少3亿元。其中包括对HW集团关联交易形成挂账45 111万元，HW股份代HW集团付款及付给集团公司款项12 438万元，还有HW集团以HW股份公司名义贷款32 975万元。HW集团可以随便冒用HW股份上市公司的名义为自己贷款，并且一贷就是3亿元。不仅如此，HW集团在向银行贷款时，还以HW股份的资产作抵押。 （二）问题探讨 1.企业扩张和兼并应该以什么作后盾？ 2.企业筹集资金应该考虑哪些因素？ 任务一 知识准备 一、筹资业务的特点与管控中常见的问题 （一）筹资业务的特点 1.容易受到外部环境的影响。 2.筹资对企业影响较大。 3.涉及账户不多，但会计处理却比较复杂。 4.筹资渠道及方式较多。 （二）筹资管控中常见的问题 企业筹资业务活动中存在的问题主要表现在以下几方面： 1.筹资方式不符合规定。 2.资金预算不准确。 3.虚增筹资费用，形成账外资金。 4.筹资业务会计处理不正确，筹资记录反映不真实。 二、筹资内部控制的内容 1.筹资计划和审批的内部控制 2.资合同或筹资协议的内部控制 3.债券和股票签发的内部控制 4.债券和股票发行的内部控制 5.债券和股票保管的内部控制 （一）筹资计划和审批的控制 筹资计划一般由财会部门负责拟订，经总经理审定后提交董事会审批。一般来说筹资计划应做到以下四点： 1．综合考虑筹资总收益与总成本 2．合理确定筹资规模 3．选择最佳筹资机会 4．科学制定最佳筹资期限 (二)筹资合同或筹资协议的控制 筹 资 企 业 必 须 按 照国家有关法律和法规的具体要求，与各出资单位签订详细的、完整的、合法的筹资合同或筹资协议。 (三)债券和股票签发的控制 1.高级管理人员签字--会签制度。 2.管理人员--应仔细检查。 3.得到所有指定签发人的签字。 4.债券或股票才能正式发行。 (五)筹集使用的控制 1.企业应该及时取得银行或金融机构划入的款项 2.及时收取发行股票和债券所筹集的资金。 3.严格控制资金的实际投向。 4.不得任意改变筹资用途。 (四)债券和股票发行的控制 1.在我国，企业债券的发行须经有关部门审批，不允许自行发行。 2.企业发行债券应委托有一定地位的银行、信托投资公司、证券交易商来代理发行债券。 (七)利息支付的控制 1.企业应指定专人对不同债券支付利息的日期分别在利息支付备忘录上予以记载，防止可能发生的违约事件。 2.负责利息支出业务的职员，应根据票据面值和利率，计算应付的利息，审核批准后，即可支付利息。 (九)会计核算控制 企业应当按照会计制度的要求，做好筹资活动的会计核算。会计核算控制的内容主要有以下三点： 1.正确设置有关会计账户，进行会计核算 2．合理地摊销债券的溢价或折价 3．正确地计提和恰当地支付利息或股利 (十)筹资业务监督检查的内容 1．筹资业务相关岗位及人员的设置情况。 2．筹资业务授权批准制度的执行情况。 3．筹资决策制度的执行情况。 4．监督检查筹资的风险控制情况。 5．决策执行及资产的收取情况。 6．各项款项的支付情况 7．会计处理和信息披露情况。 三、筹资业务流程与风险控制 （一）筹资业务管理流程与风险控制 1．筹资业务管理流程与风险控制图 2．筹资业务管理流程描述及说明 1．筹资决策管理流程与风险控制图 2．筹资决策管理流程描述及说明 四、筹资控制关键点 （一）筹资计划编制的关键控制点 主要包括：筹资总收益和总成本的计量、筹资规模的确定、最佳筹资机会的选择、最佳筹资类型的选定、最佳资本结构的认定和企业控制权的考虑。 （二）筹资计划执行的关键控制点 1.不相容职务相分离