税务代理人制的挑战与机遇-陈文达.doc

税务代理人制的挑战与机遇 中国注册税务师 陈文达 2014年8月12日，国务院发布《关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发[2014]27号）。该文是落实国务院第50次常务会议决定简政放权的事项之一，决定取消了注册税务师等11项职业资格许可和认定事项，注册税务师行业的发展面临着前所未有的挑战。该文并非意味着取消税务师事务所从事涉税鉴证和税务代理服务，而是通过对职业资格管理方式的改革，赋予行业协会更多的管理职能，进一步强化行业自律管理，给发展税务代理人制带来新的机遇。 本文试从以下三个方面探析税务代理人制所面临的挑战与机遇。一 税务代理人制的现状及其存在问题 中国注册税务师的发展历程改革开放目前，行业成为仅次于律师行业和注册会计师行业的第三大专业服务行业为维护国家税收利益、维护纳税人合法权益、维护社会主义市场经济秩序为国家的经济建设和社会发展做出了积极贡献。注册税务师行业是随着社会主义市场经济的建立而发展的新兴行业社会主义市场经济发展政府管理经济的模式发生的转变，宏观调控成为主导，经济运行的内在要求，与世界经济接轨的客观需要各行业自律性组织——行业协会及其中介机构。注册税务师行业在帮助政府建立市场经济体制，尤其是健全服务市场体系，保障新税制实施，加快税收征管改革，适应不断重视。现行《税收征收管理法》第89条规定“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜”，税务代理人国际上税务代理的立法情况税务代理人是法律允许从事涉税专业服务的职业人员，这职业人员包括税务师，包括律师注册。律师法和注册会计师法不专门为从事税务代理的中介人员定法律，在立法当中，税务代理，就是可以从事涉税专业服务。特别立法，授予某一个主体专门从事税务专业服务这个名称在各个国家的叫法不一样，比如德国叫税务顾问，日本叫税理士，美国叫登记代理人（enrolled agent）我国税务总局2006年2月1日起施《注册税务师管理暂行办法》，党的十六届三中全指出，要积极发展独立公正、规范运作的专业化市场中介服务机构，按市场化原则规范和发展各类行业协会、商会等自律组织这为行业的发展指明了方向。随着社会主义市场经济的发展，也给税收带来广阔的税源。税收事业的大发展，离不开行业工作者们的广泛参与和大力支持。必将为注册税务师行业的发展提供更广阔的税征管法的修订加强税务代理立法，通过法治思维、法治方式来发展税务代理行业，税务代理行为。 ??? 党的十八届三中全会和四中全会对我国全面深化改革、全面依法治国做出了顶层设计我国的治理体系和治理能力要现代化，财税，因为财政是治理国家的基础和重要支柱，财税制度调整国家最基本的社会关系事关经济、政治、社会等综合性问题，它涉及立法机关行政机关的关系，中央地方的关系，社会公众政府的关系这是一个国家民主法治建设中最核心的社会关系这些社会关系通过财税体制具体落实，所以三中全会指出科学的财税体制是优化资源配置，维护市场统一，促进社会公平，实现国家长治久安的制度保障。财税的事不是小事，是国家的大事，这就对这领域的从业人员，无论是执法机关，还是专业服务人员，专业，。 ???财税密切相关全面推进依法治国，国家宪法财政法核心在于依宪治国宪法是国家的根本它决定这个国家的国体和政体。我国宪法公民有依照法律纳税的义务要私人财产权，尊重和保障人权就必须对国家的征税权进行法律管制，做到征税法要有效保障纳税人的权益，促进税法实施，就确立税务代理制度，一大批高素质的税务代理人，否则税法的遵从，纳税人的权益保障，很难得到落实。所以我们应当从国家治理的现代化，推进法治国这一高度来认识税务代理立法的必要性。 ??涉税应当以纳税人自愿申请为原则，不能强制要求，不能搞强制鉴证法律条文中规定接受申请纳税人自愿申请是涉税鉴证的前提纳税人正确申报纳税、促进遵从税法服务。实际上，《国务院关于促进市场公竞争维护正常秩序的若干意见》（国发[2014]20号）明确提出要发挥市场专业化服务组织的监督作用，支持会计师事务所、税务师事务所、律师事务所、资产评估机构等依法对企业财务、纳税情况、资本验资、交易行为等真实性合法性进行鉴证”。所以应当在税收征管法上把涉税鉴证作为税务代理人的一项法定业务，一项基础性业务在法律上确定下来。纳税人注册税务师律师注册会计师来，由市场，提高涉税鉴证的质量?应当制定专门的涉税鉴证管理办法。涉税鉴证必需纳入法治轨道，对涉税鉴证的基本原则、鉴证主体、鉴证范围、鉴证程序、鉴证责任、监督管理、争议救济等作出全面的规定，这个鉴证管理办法应当由国务院通过行政法规的形式来规定，以保证它的权威性和规范性。当然，在条件还不成熟时，也可以暂时在《税收征管法实施条例》中规定，待将来条件成熟时再立法，这可能是一更为务实的立法。律师不一定去做大量的，注册会计师也是这样他们会根据自已的决