全面预算管理(李志刚).ppt

全面预算管理：一个需要认识的概念 对“预算”的认识 凡事预则立，不立则废－－－礼记·中庸 可以减少公司的信息不对称，让整体公司都知道该挪哪个步－－－远大的张跃 让公司对运行情况的测评有个最基本的参照物－－－某公司老总。 都说生活节奏尽在掌握，企业也一样，有了预算，少了很多有惊无险或有惊有险的事情。 为什么要编制预算? 用来优化企业资源配置.---总括地考察企业的生产能力、加工方式、人力物力财力等各个要素,供应、生产、销售各个环节之间的配置是否最佳.生产经营的瓶颈是什么。从而对重新配置企业资源提供信息。 使企业管理当局面向未来. ---实现预防性管理.做到未雨绸缪。 用来分析评价实际结果的优劣.以便针对薄弱环节采取纠正性措施。 别开玩笑了，不是有战略计划 预算需要在战略计划下进行操作。 战略计划就象宪法，不可操作，而预算更象基本法，我们必须逐条遵循。 预算目标 预算管理的生命周期模式 全面预算已经成为管理控制的核心方法 政府推动进行 2000年9月国家经贸委发布的《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范(试行)》明确提出企业应建立全面预算管理制度； 2001年4月，财政部发布的《企业国有资本与财务管理暂行办法》要求企业应当实行财务预算管理制度； 2002年4月，财政部发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，进一步提出了企业应实行包括财务预算在内的全面预算管理。 正确认识企业的财务预算 企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。 财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。 企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。 企业财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实。 企业应当重视财务预算管理工作，将财务预算作为制定、落实内部经济责任制的依据。企业财务预算管理由母公司组织实施，分级归口管理。 ? 全面预算的基本观念 全面预算内容 全面预算时间表 现代意义的全面预算管理的判定标准 1、他至少是一个关于未来支出的计划，而非事后报帐； 2、他是一个统一的计划，包括企业所有部门的开支； 3、他是一个详尽的计划，分门别类列举所有项目的开支； 4、列示计划中每项开支的理由，并区分其轻重缓急的程度； 5、这个计划必须有约束力，没有列支的项目不能开支，不得挪作他用； 6、这个计划必须得到权力部门的批准，并接受其监督； 7、为了便于监督，预算过程和预算内容应适当透明。 《美国预算观念的进化》（ Federick A Clveland ） 长期战略规划 销售预算 资本预算 生产预算 期末存货预算 销售及管理费用预算 直接人工预算 制造费用预算 直接材料预算 当期实施方案 现金预算 产品成本预算 预算损益表 预算资产负债表 业务预算 财务预算 资本预算 预算现金流量表 全面预算是由一系列预算按其经济内容及其相互关系有序排列组成的有机整体，主要包括营业预算、资本支出预算和财务预算等内容，各部分预算前后衔接、互相勾稽。企业生产经营的全面预算是以企业经营目标为出发点，以市场需求的研究和预测为基础，以销售预算为主导，进而包括生产、成本和现金收支等各方面，并落实到生产经营活动对企业财务状况和经营成果的影响，最后以预计财务报表作为终结。 全 面 预 算 管 理 李 志 刚 * 什么是预算？ 预算是一种系统方法，用来分配企业的财务、实物和人力资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。 A budget is a systematic method of allocating financial, physical, and human resources to achieve strategic goals. Companies develop budgets in order to monitor progress toward their goals, help control spending, and predict cash flow and profit. —— Andersen（Global Best Practice） —— 安达信《全球最佳实务数据库》 通过预算，公司战略、年度经营计划都可以得到具体落实 通过预算，各部门对经营目标拥有统