高财练习题(附答案)课件.doc

第三次作业 1、A公司系B公司的母公司，均是增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，2010年12月B公司出售一项存货给A公司，账面价值为3 500万元，不含税售价为5 000万元，A公司取得该批存货之后作为管理用固定资产使用，又发生了安装费360万元，该项固定资产预计使用寿命为3年，净残值为0，采用直线法计提折旧。税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。 1 、编制2010年合并报表中与固定资产有关的内部交易抵消分录。2 、编制2011年与固定资产有关的内部交易抵消分录。 3 、编制2012年与固定资产有关的内部交易抵消分录。 4 、假设至2013年末该固定资产达到预定使用年限之后报废，编制相关会计分录。 5 、假设2012年末的时候改固定资产对外销售，取得处置收益15万元，编制合并报表中的相关抵消分录。 6 、假设该固定资产2013年末达到预计使用年限之后继续使用，截止2015年6月报废，分别编制2013年、2014年和2015年合并报表中的调整分录。 2、甲公司2012年初取得乙公司60%的股权，支付款项600 000元，当日乙公司净资产公允价值为1 100 000元，乙公司净资产的公允价值等于其账面价值。2012年乙公司实现净利润300 000元，按净利润的10%提取法定盈余公积30 000元，按净利润的50%向投资者分派现金股利150 000元。甲公司的长期股权投资采用成本法进行日常核算。2012年度没有发生其它所有者权益变动情况。2012年年末，甲公司、乙公司有关资料如下： 甲公司、乙公司相关报表资料 金额： 元 项目 甲公司 乙公司 … … … 长期股权投资—乙公司 1 000 000 … … 股本 2 000 000 800 000 资本公积 200 000 200 000 盈余公积 300 000 100 000 未分配利润 500 000 150 000 所有者权益合计 3 000 000 1 250 000 … … 投资收益—乙公司 90 000 … … … 净利润 … 300 000 年初未分配利润 … 30 000 提取盈余公积 … 30 000 支付股利 … 150 000 年末未分配利润 … 150 000 1 、编制甲公司2012年初取得股权的会计分录。 2 、编制2012年合并报表中对长期股权投资的调整分录。 3 、计算合并报表中甲公司调整后的“长期股权投资——乙公司”项目的金额。 4 、编制2012年年末甲公司权益性投资与乙公司所有者权益的抵消分录。1、中熙股份有限公司（以下简称中熙公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2011年 6月30日市场汇率为 1 美元 =6.25 元人民币。2011 年6月30日有关外币账户期末余额如下 ： 项目 外币（美元）金额 折算汇率 折合人民币（元）金额 银行存款 100 000 6.25 625 000 应收账款 500 000 6.25 3 125 000 应付账款 200 000 　 6.25 1 250 000 中熙公司2011年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）：（1）7月15日，收到某外商投入的外币资本 400 000美元，当日的市场汇率为 1 美元=6.24 元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=6.30元人民币，款项已由银行收存。（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款 500 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =6.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2011 年 11月完工交付使用。（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.22 元人民币，款项尚未收到。（4）7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.21 元人民币。（5）7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.20 元人民币。 1 、编制7月份发生的外币业务的会计分录； 2 、计算7月月末货币性项目产生的期末汇兑差额，并列出计算过程； 3 、编制期末记录汇兑损益的会计分录。（本题不要求写出明细科目） 2、.资料：A公司有关现金结算的股份支付的资料如下。(1)2010年1月1日，A公司对其50名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权，这些人员从2010年1月1日起必须在A公司连续服务2年，即可自2011年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2012年12月31日之前行使完毕。 (2)2010年末A公司估计，该增值权公允