金融资产05-老徐.pptx

应收及预付款项的会计处理; 应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。 应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等； 预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。 ;（一）应收票据 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。 ;根据承兑人不同，商业汇票分为 商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。 银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人（这里也是出票人）签发，由承兑银行承兑的票据。 ;应收票据的核算 为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务，企业应当设置“应收票据”科目，借方登记取得的应收票据的面值，贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面余额，期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 本科目可按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，并设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。 ;【例3—5】甲公司2007年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为1 500 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税税率为17％。甲企业的帐务处理如下： 借：应收账款 1 755 000 贷：主营业务收入 1 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 255 000 3月15日，甲公司收到乙公司寄来一张3个月期的商业承兑汇票，面值为1 755 000元，抵付产品货款。甲企业的帐务处理如下： 借：应收票据 1 755 000 贷：应收账款 1 755 000 在本例中，乙公司用商业承兑汇票抵偿前欠的货款1 755 000元，应借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目。 6月15日，甲公司上述应收票据到期收回票面金额1 755 000元存入银行。甲企业的帐务处理如下： 借：银行存款 1 755 000 贷：应收票据 17 55 000 ;【例3—6】承【例3—5】，假定甲公司于4月15日将上述应收票据背书转让，以取得生产经营所需的A种材料，该材料金额为1 500 000元，适用增值税税率为17％。甲企业的帐务处理如下： 借：原材料 1 500 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 255 000 贷：应收票据 1 755 000 ;票据贴现;什么叫贴现呢？ 票据持有人在票据到期之前以贴付一定利息的方式向银行转让票据兑取现金。银行放款的一种形式。贴现对持票人来说是出让票据，提前收回垫支于商业信用的货币资金；对贴现公司或银行来说则是向持票人提供银行信用。 银行根据市场利率以及票据的信誉程度规定一个贴现率，计算出贴现日至票据到期日的贴现利息。贴现利息＝票据面额×贴现率×票据到期期限。持票人在贴付利息之后，就可以从银行取得等于票面金额减去贴现利息后的余额的现金，票据的所有权则归银行。 票据到期时，银行凭票向出票人兑取现款，如遭拒付，可向背书人索取票款。 票据贴现按不同的层次可分为贴现和再贴现两种，商业银行对工商企业的票据贴现业务称贴现，中央银行对商业银行已贴现的未到期工商企业票据再次贴现，称再贴现或重贴现。贴现率是受市场资金供求状况变化而自发形成的，再贴现率则是由中央银行规定的。 票据贴现相当于贴现行对未到期票据持有人提供的短期借贷。贴现行收取的利息又称贴息，利率称为贴现率。;1．贴现的概念。贴现是一种票据转让方式，是指持票人在需要资金时，将其持有的商业汇票，经过背书转让给银行，银行从票面金额中扣除贴现利息后，将余款支付给申请贴现人的票据行为。 2．贴现的性质：贴现是银行的一项资产业务，汇票的支付人对银行负债，银行实际上是与付款人有一种间接贷款关系。 3．再贴现和转贴现：再贴现是指贴现银行向中央银行再转让汇票，转贴现是指贴现银行向其他商业银行转让汇票，二者都是贴现银行以未到期的贴现票据，经背书后的再次贴现，中央银行或其他商业银行按规定扣除再贴现或转贴现的利息后，给申请贴现行兑付票款。;一般借款/票据贴现后付利息/先付利息;;（二）应收账款 应收账款是指企业因销售商品、.提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款