课件上岗所得税.docVIP

企业所得税 例题1:某工业企业2010年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。要求：计算该企业2010年应纳的企业所得税。解析: （1）利润总额＝5600＋800＋40＋100－4000－660－300－760－200－250＝370（万元）（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。（3）按实际发生业务招待费的60%计算＝70×60%＝42（万元） 按销售（营业）收入的5‰计算＝（5600＋800）×5‰＝32（万元）,按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额＝70－32＝38（万元）（4）捐赠扣除标准＝370×12%＝44.4（万元）实际捐赠额38万元小于扣除标准44.4万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。 （5）应纳税所得额＝370－40＋38＝368（万元） (6）该企业2008年应缴纳企业所得税＝368×25%＝92（万元） 例题2:某商业企业2011年度发生如下经济业务：商品销售收入2000万元，2011年7月兑付到期国债利息收入10万元，营业外收入25万元。全年产品销售成本1185万元，缴纳增值税160万元，城建税10.5万元，教育费附加4.5万元，销售费用300万元，管理费用150万元，其中实际支付工会经费3万元，职工教育经费2.25万元，职工福利费21万元，业务招待费19万元，财务费用100万元（其中金融机构利息70万元，年初向其他企业拆借一年期资金200万元，支付借款利息30万元，同期同类银行贷款年利率7%）。营业外支出30万元，其中固定资产处置净损失29万元，已报主管税务机关备案并批准，缴纳税收滞纳金1万元。全年发放职工工资及各类奖金150万元。企业所得税率为25%。企业所得税征收方式为查账征收。 要求：根据以上条件，计算该企业2011年应纳税所得额和应纳所得税额？ 解析: 1、计算会计利润 收入=2000+10+25=2035万 费用=1185+10.5+4.5+300+150+100+30=1780万 利润=2035-1780=255万 2、计算纳税调整项目 （1）超过标准列支的业务招待费，应调增应纳税所得额19-10万=9万 按照销售收入计算的限额=2000万*0.5%=10万 账面列支业务招待费19万只能认可60%，19万*60%=11.4万 （2）超过标准支付的利息，应调增100万-（70万+200万*7%）=16万 （3）税收滞纳金不予税前扣除，应调增1万元 （4）调增总数=9+16+1=26万 3、免税所得：国债利息收入10万元 4、应纳税所得额=255+26-10=271万 5、应纳所得税额=271*25%=67.75万 例题3:2011年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该企业2011年度其他有关情况如下：（1）发生的公益性捐赠支出18万元。（2）开发新技术的研究开发费用20万元（已计入管理费用），假定税法规定研发费用可实行l50%加计扣除政策。（3）支付在建办公楼工程款20万元，已列入当期费用。（4）直接向某足球队捐款15万元，已列入当期费用。（5）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用。（6）支付违反交通法规罚款0.8万元，已列入当期费用。已知：该企业适用所得税税率为25%； 要求：（1）计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额；　　（2）计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额；　　（3）计算该企业2011年度应纳税所得额；　　（4）计算该企业2011年度应纳所得税税额；　　（5）计算该企业2011年度应汇算清缴的所得税税额。解析: （1）根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100×12%=12万元, 实际发生的公益性捐赠支出18万元，超过限额6万元，应调所得额6万元。（2）假定税法规定研发费用可实行l50%加计扣除政策，那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元（20×150%）数额在税前进行扣除，利润总额中已扣除20万元，应调减所得额10万元。（3）该企业2011年度应纳税所得额：在建办公楼工程款不得扣除，应调增应纳税所得额20万元向某足球队捐款不得扣除，应调增应纳税所得额15万元支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额0.