商品流通企业会计-第2章第2节.ppt

学 以 致 用 自 强 不 息 商品流通企业会计 第二章 商品流通企业批发业务核算 商品流通企业会计 批发商品购进的核算 1 批发商品储存的核算 3 2 批发商品销售的核算 本节需撑握的知识点： 1、销售业务流程和业务单据 2、一般销售业务核算 3、特殊业务核算 商品销售的分类 商品销售 按销售方式不同分类 库存商品销售 直运商品销售 分期收款销售 预收货款销售 委托代销销售 国内商品销售 出口商品销售 异地商品销售 同城商品销售 按购货者地域不同分类 国内商品销售 出口商品销售 委托代销商品 接商品交付受托单位时 在途物资 直运商品(不经过本企业仓库储备) 库存商品 采购实际成本(不含税) 发出商品 分期收款方式商品销售,发出商品时 受托代销商品 收到委托单位交给的商品时 常 用 会 计 科 目 (一) 应付帐款 受托销售商品发出结算清单未实际支付货款 库存现金 直接收付现金 银行存款 通过金融机构进行资金流动 应收帐款 赊销商品 预收帐款 按销售合同预先收到货款 代销商品款 收到代销商品和受托方结转代销商品款 常 用 会 计 科 目 (二) 销售费用 支付委托代销商品手续费 其他业务收入 受托代销商品手续费收入 主营业务成本 所售商品成本(与主营业务收入对应) 主营业务收入 销售商品收到的价款(不含税) 应交税费 销项税额 常 用 会 计 科 目 (三) 损益类科目月末结转后无余额 一般销售业务会计核算要点： （1）销售收入的确认：根据销售商品开具的发货票记账联、银行结算凭证（如银行进账单、托收单等） 借：银行存款（或应收账款、应收票据等） 贷：主营业务收入（不包含销项税） 应交税费—应交增值税（销项税额） 2） 商品销售成本的结转 批发已销商品成本的结转方式一般有两种，即逐笔结转和定期结转。 逐笔结转是指反映每一笔商品销售收入后，同时按进价结转成本； 定期结转是指销售商品时只在库存商品明细账中登记已销商品的数量，月末或定期按照一定的方法计算并结转已销商品的进价成本。 借: 主营业务成本 贷: 库存商品 (一)同城商品销售的核算 例 大连百货公司销售29吋康佳牌彩色电视机100台，每台1450元，货款总计145000元，增值税额24650元，价税合计169650，收到转帐支票一张，存入银行。该批商品的进价为每台1250元 借：银行存款 169650 贷：主营业务收入—家电类 145000 应交税费——应交增值税 (销项税额) 24650 ①收到支票时： ②结转销售商品成本时： 借：主营业务成本—家电类 　 125000 贷：库存商品—家电类 125000 (二)异地商品销售的核算 例 某批发公司销售给外地DF百货商场毛衫2000件，单价80元，货款160000元，销项税额27200元，采用委托收款方式结算货款，运输部门向仓库提货办理发运手续，以支票代垫运杂费500元，取得运单。该商品进价每件60元。 借：应收账款—DF百货商场 500 贷：银行存款 500 ? 以支票垫付运费： 借：应收账款—DF百货商场 187200 贷：主营业务收入 160000 应交税费—应交增值税(销项税额) 27200 ? 办妥托收手续： 借：应收账款——DF百货商场 187700 贷：主营业务收入 160000 应交税费—应交增值税(销项税额) 27200 银行存款 500 如果同一天进行，上述分录可以合并成如下分录：