第3章消费税法.ppt

本章要点： 3.组成计税价格及税额的计算 组价公式中成本利润率的几种适用情况： (1)对从价定率征收消费税的应税消费品 上述组价公式中的成本利润率按消费税规定确定，该组成计税价格既是计算消费税的依据，也是计算增值税的依据。 【例3-4】某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利,化妆品的成本8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%。计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。 『正确答案』①组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1-消费税税率）＝8000×（1＋5%）÷（1-30%）＝8400÷0.7＝12000（元） ②应纳税额＝12000×30%＝3600（元） 3.组成计税价格及税额的计算 (2)对从量定额征收消费税的应税消费品 消费税从量征收与售价或组价无关；增值税需组价时，组价公式中的成本利润率按增值税法中规定的10%确定，组价中应含消费税税金。 【例题·计算题】某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。（税务机关核定的消费税单位税额为220元/吨） 『答案解析』①应纳消费税＝10×220＝2200（元） ②应纳增值税＝[10×1000×（1＋10%）＋2200]×17%＝2244（元） (3)对复合计税办法征收消费税的应税消费品 组成计税价格=（成本＋利润＋自产