小我独资企业小我所得税计算题.docVIP

【计算题 2007年】张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2012年初，自行核算餐馆2011年度销售收入为400000元，支出合计360000，副食加工店2011年度销售收入为800 000元，支出合计650 000元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理：　　（1）将加工的零售价为52 000元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入；　　（2）6月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款3510元。当月开始使用，但未做任何账务处理；　　（3）支出总额中列支广告、业务宣传费用150 000元；（4）支出总额中列支了张某的工资费用40 000元；（5）支出总额中列支了通过市教育局向希望小学捐款50000元；（6）餐馆和副食店分别预缴个人所得税10000和50000。　　其他相关资料：①副食加工店为增值税小规模纳税人；②税控收款机经税务机关核准的使用年限为3年，无残值。　　要求：根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数：　　（1）计算2011年副食加工店应补缴的增值税；　　（2）计算2011年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加；　　（3）计算2011年副食加工店应调整的收入；　　（4）计算2011年副食加工店购置税控收款机应调整的税前扣除额；　　（5）计算2011年副食加工店广告、业务宣传费用应调整的扣除额；　　 （6） 计算2011年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额（不考虑工资附加三费）；（7）计算2011年餐馆及副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额（费用选择副食加工店扣除）；（8）计算2011年副食加工店公益捐赠应调整应纳税所得额；（9）计算2011年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。（10）分配餐馆及副食加工店应纳个人所得税；（11）计算餐馆及副食加工店应补缴个人所得税。　　参考答案：（1）2011年副食加工店应补缴的增值税＝52000÷（1+3％）×3％-3510÷（1+17％）×17％＝1004.56（元）　　（2）2011年副食加工店应补缴的城建税和教育费附加＝1004.56×（7％+3%）=100.46（元）　　（3）2011年副食加工店应调整的收入＝52000÷（1+3％）=50485.44（元）　　（4）2011年副食加工店购置税控收款机税前准予扣除额＝3510÷（1+17％）/（3×12）×6＝500（元）（5）广告、业务宣传费扣除限额=〔800000+52000÷（1+3％）〕×15％＝127572.82（元）2011年副食加工店广告、业务宣传费用应调增应纳税所得额＝150000-127572.82=22427.18（元）　　（6）2011年副食加工店张某工资应调增＝40000元　 （7）2011年餐馆应纳税所得额=400000-360000=40000 2011年副食加工店应纳税所得额＝800000-650000+50485.44-100.46-500+22427.18+40000-2000×8-3500×4=232312.16（元）（8）2011年副食加工店公益捐赠限额=232312.16×30%=69693.65(元)2011年副食加工店公益捐赠应调整应纳税所得额=0　 （9） 2011年餐馆与副食加工店经营所得应纳税所得额合计=40000+232312.16=272312.16（元）2011年1-8月餐馆和副食加工点经营所得应缴纳的个人所得税＝（272312.16×35％-6750）×8/12＝59039.50（元）2011年9-12月餐馆和副食加工点经营所得应缴纳的个人所得税=（272312.16×35％-14750）×4/12=26853.09(元) 合计应纳个人所得税=59039.50+26853.09=85892.59(元)（10）餐馆应分配的个人所得税=85892.59×40000/272312.16=12616.78 (元)副食加工店应分配的个人所得税=85892.59×232312.16/272312.16=73275.81 （元）（10）餐馆应补缴个人所得税=12616.78-10000=2616.78（元） 副食店应补缴个人所得税=73275.81-50000=23275.81（元）