第七讲租税减免.ppt

貳、租稅減免措施 6.為加速產業結構調整，鼓勵有盈餘之公司併購虧損之公司，償還併購時隨同移轉積欠銀行之債務，行政院得訂定辦法在一定期間內，就併購之財產或營業部分產生之所得，免徵營利事業所得稅。虧損公司互為合併者，比照辦理。 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 * 新陸書局股份有限公司 發行 貳、租稅減免措施 7.公司讓與全部或主要之營業或財產予他公司，取得有表決權之股份達全部交易對價80％以上，並將取得之股份全數轉予股東者，其因讓與營業或財產而產生之所得，免徵營利事業所得稅；其因而產生之損失，亦不得自所得額中減除。 上述所稱全部或主要之營業，指讓與營業之最近3年收入達各該年度全部營業收入之50％以上者；所稱主要之財產，指讓與財產達移轉時總財產之50％以上者。 公司分割並將取得之股份全數轉予股東者，其因而產生之所得，免徵營利事業所得稅；其因而產生之損失，亦不得自所得額中減除。 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 * 新陸書局股份有限公司 發行 貳、租稅減免措施 8.連結稅制： A.採行連結稅制的條件： B.營業虧損之扣除規定：同金控49。 9.公司以營業或財產認購或交換他公司股票時，如所得股票之價值低於營業或財產帳面價值時，其交易損失，得於15年內認列。 10.公司與外國公司進行合併、分割或依企併法27、28及30~3條規定收購財產或股份者，企併法34~40條之規定，於該公司適用之；企併法34~38條之規定，於該外國公司亦適用之。 (3)不合營業常規交易之調整 公司或其子公司經稽徵機關調整其所得額及應納稅額者，當年度不得適用企併法40有關合併申報營所稅之規定。 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 * 新陸書局股份有限公司 發行 貳、租稅減免措施 五、國際物流配銷中心免稅 (一)獎勵對象 外國營利事業或其在中華民國境內設立之分公司 (二)獎勵範圍及目的 自行或委託國內營利事業在中華民國設立物流配銷中心，從事儲存、簡易加工，並交付該外國營利事業之貨物予國內客戶者。 (三)獎勵措施 其所得免徵營利事業所得稅。 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 * 新陸書局股份有限公司 發行 貳、租稅減免措施 六、鼓勵在臺設立營運總部 (一)獎勵對象 公司 (二)獎勵範圍 為鼓勵公司運用全球資源，進行國際營運布局，在中華民國境內設立達一定規模且具重大經濟效益之營運總部。上述營運總部應具備之規模、適用範圍與要件、申請程序、核定機關及其他相關事項之實施辦法，由行政院定之。 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 * 新陸書局股份有限公司 發行 貳、租稅減免措施 六、鼓勵在臺設立營運總部 (三)獎勵措施 下列所得，免徵營利事業所得稅： 1.對國外關係企業提供管理服務或研究開發之所得。 2.自國外關係企業獲取之權利金所得。 3.投資國外關係企業取得之投資收益及處分利益 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 * 新陸書局股份有限公司 發行 參、生技新藥產業發展條例 一、研究發展及人才培訓投資抵減 (一)獎勵對象： 生技新藥公司。 (二)獎勵範圍： 為促進生技新藥產業升級需要，生技新藥公司得在投資於研究與發展及人才培訓支出。 (三)獎勵措施－投資抵減： 1.其支出金額35％限度內，自有應納營利事業所得稅之年度起5年內抵減各年度應納營利事業所得稅額。 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 * 新陸書局股份有限公司 發行 參、生技新藥發展條例 2.其當年度研究與發展支出超過前2年度研發經費平均數，或當年度人才培訓支出超過前2年度人才培訓經費平均數者，超過部分得按50％抵減之。 (四)抵減限制： 每一年度得抵減總額，以不超過該生技新藥公司當年度應納營利事業所得稅額50％為限。但最後年度抵減金額，不在此限。 (五)延期適用 自有應納營利事業所得稅之年度起5年內。 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * 參、生技新藥發展條例 二、獎勵生技新藥公司之創立或擴充 (一)獎勵對象： 生技新藥公司。 (二)獎勵範圍： 為鼓勵生技新藥公司之創立或擴充，營利事業 1.原始認股或應募屬該生技新藥公司發行之股票。 2.成為該公司記名股東達3年以上。 3.該生技新藥公司未以該認股或應募金額，依其他法律規定申請免徵營利事業所得稅或股東投資抵減者。 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 * 新陸書局股份有限公司 發行 參、生技新藥發展條例 (三)獎勵措施－股東投資抵減： 1.生技新藥公司之營利