第六讲关税法.ppt

第六章 关税法 一、征税对象 二、纳税人 三、税率 四、原产地规定 五、完税价格的确定 六、税额计算 七、关税减免八、行邮税 九、征收管理 一、征税对象 货物—贸易用； 物品—非贸易用 二、纳税人 进出境的货物—收、发货人； 进出境的物品—所有人 三、税率 进口税率 税率设置：（1）最惠国税率（WTO、税收协定、原产地在我国）；（2）协定税率；（3）特惠税率（上述三种税率具体都是由我国国务院关税税则委员会确定）；（3）普通税率（原产于上述国家以外）；（4）关税配额税率（限制进口货物） 税率计征：（1）从价税率；（2）从量税率（啤酒、胶卷）；（3）复合税率（广播级录像机）；（4）滑准税率（新闻纸） 出口关税率：对36种出口货物计征，其中16种是零税率—20种 比例税率 暂定税率—优先于出口税率 特别关税 报复性关税：关税附加税，目的是报复他国对本国货物的关税歧视。 反倾销与反补贴税：附加征收的特别关税，目的是抵消他国补贴。 保障性关税：适用于进口量剧增，对我国产业造成巨大损失的货物。 四、原产地规定 全部产地生产标准：产品完全由一个国家生产 实质性加工标准：经过多国加工的，最后一个实质性加工国就是原产地。 注意：实质性加工：（1）加工后的产品在税则号列中，四位数税号以及归类发生改变（2）加工的增值占新产品总值的30%以上 其他 五、完税价格 一般进口货物的完税价格 基础—海关的成交价 包括：（1）购货佣金(支付给自己的采购代理人的拥金)以外的佣金和经济费（2）买方负担的与货物一体的容器费（3）买方负担的包装材料费用以及包装劳务费用（4）由买方负担的料件费和境外开发、设计费（5）买方支付的“特许权使用费”（6）买方从国内所得当中支付给卖方的收益 不包括：（1）设备进口后的基建和安装服务费（2）运往境内输入地后的运输费、保险费和其他费用（3）进口关税以及其他国内的税款 海关估价:（1）相同或类似货物的成交价(进口日前后45日)（2）倒扣价格法—以境内售价为基础（3）计算价格法—料+费+利(运抵境内起卸前)（4）其他方法 特殊进口货物的完税价格 加工贸易进口料件及制成品:（1）内销的进料加工料件—原进口价（2）内销的来料加工进口料件、加工企业内销的制成品、加工贸易加工中的边角料—申报内销价格 保税区、出口加工区的货物（1）保税区出口加工区的内销进口货物—申报内销价格（2）区内销往区外、保税仓库出库转为内销—海关审定完税价 运往境外修理—境外的修理料件费 运往境外加工—境外的加工料件费+复运进境的费用 暂时进口—一般进口货物估定完税价 租赁进口：（1）租赁进口的—租金（2）留购的—海关审定的留购价（3）申请一次缴税—进口货物估定完税价 留购货样—海关审定的留购价 补税的减免税货物—完税价=货物原来的进口价×[1-补税时已使用时间/监管年限×12] 易货、寄售、捐赠、赠送的进口货物—一般进口货物估价 出口的完税价格 1.基础—出口货物的成交价 2.包括货物运至我国输出地装载前的一切费用 3.不包括出口关税以及单独列明的支付境外的佣金 六、税额计算 从价税应纳税额的计算 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 从量税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额 复合税应纳税额的计算 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 滑准税应纳税额的计算 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率 某单位从A国进口一批小轿车(消费税率5%)，到岸价格为4000美元。出口一批货物离岸价格为10万美元。计算某单位应缴纳的进出口关税和海关代征进口环节的增值税、消费税。(设汇率为1∶8,进出口关税率均为10%) 【答案】 (1)进口关税：4000×8×10%=3200(元) (2)出口关税：100000×8÷(1+10%)×10%=72727.27(元) (3)海关代征的进口货物增值税：(4000×8+3200)÷(1-5%)=37052.63(元)应缴增值税：37052.63×17%=6298.95(元) (4)海关代征的进口货物消费税：(4000×8+3200)÷(1-5%)=37052.63(元)应交消费税：37052.63×5%=1852.63(元) 七、关税减免 (一)法定减免税 (二)特定减免税 (三)临时减免税 八、行邮税 1.征税对象—个人非贸易性进口物品 2.纳税人—入境人、携带人、收件人 3.税率—10%、20%、50% 4.计税依据—境外正常零售平均价 5.纳税时间—海关放行前 九、征收管理 缴纳—运输工具申报进境的14日内和运抵海关监管区24小时前 强制执行—起点：纳税期满之日起，按日加收 0.5‰的滞纳金；填