2章-关税的性质与特征.ppt

关税理论政策与实务 2011-9-5 第二章 关税的性质 主要内容 本章学习要求 第一节 税收的性质 第二节 关税在税收中的类属和特性 第三节 关税收入的来源与税负的转嫁 本章小结 本章学习要求 理解税收的共同特性； 理解关税在税收中的类属和特性； 了解关税收入的来源及税负的转嫁。 第一节 税收的性质 一、税收属于分配范畴 税收，又称赋税、租税或捐税，简称税，是指国家凭借其行政权力，运用法律手段向社会组织和个人无偿、强制征收实物或货币的行为及与其有关的一切活动。 税收体现的是一种以国家为主体的社会分配关系。征税的过程就是把一部分国民收入以税收方式集中在国家手中，转变为国家所有的分配活动。 二、税收的特征 1、税收的整体有偿性： 首先，税收是有偿的，不是无偿的。 税收“取之于民，用之于民”：税收实质上是人们为享受政府提供的公共物品所支付的价格费用。即国家以其社会公共事务形式向社会提供产品，以税收形式取得相应的报酬。 其次，税收是整体有偿，不是个体有偿。 国家征收的税款不直接偿还给纳税人，也不直接为纳税人个人提供服务，以社会公共事务形式向社会提供产品。 2、税收的规范性 指的是： 税的征收要按照预先规定的标准进行。（who,how many,how都标准化） 税的取得按照统一的标准进行。 税收征税行为的持续性。规范贯穿始终。 3、税收的法治性： 税收的法治性，是指国家征税必须事先通过法律形式规定征税对象、纳税义务人、征税标准、征税程序等各种税收制度要素。 税收的强制性：由国家凭借政治权力，以法律形式强制征收而取得。 税收“三性”的关系： 是相互联系、缺一不可的统一体。 三、税收的定义 税收是国家以其社会职能为依据参与国民收入分配的法定规范形式。 四、税收与其他分配形式的区别 （一）税收与工资、利润、利息、地租等其他分配形式的分配依据不同。 （二）利润、利息、地租和工资等都是以直接参与生产而进行的分配，属于第一次分配；税收依据社会公共事务进行分配，是再分配。 五、税收与其他国家财政收入的区别 （一）税收与国有企业上缴利润。国家取得国有企业上缴的利润，是国家提供的资产参与社会生产进行的分配结果。 （二）税收与国债。国债是以国家信用的方式筹集资金的形式。国家仅在一定时期内暂时获得其使用权。 （三）税收与规费。规费是国家向社会成员提供特定服务收取的费用。 （四）财政性发行货币。财政性发行货币的结果必然引起通货膨胀，导致国家经济紊乱，社会的不稳定。 六、税收的原则 公平原则 效率原则 财政原则 第二节 关税在税收中的类属与特性 一、税收的分类与关税的类属 1、按税收管理和使用权限划分： 可分为中央税（国税）、地方税、中央地方共享税。 关税属于中央税。 2、以课税对象作为划分标准： 税收分为流转税、收益税、财产税、资源税、行为税等。 关税属于流转税。 3.以税收的课税标准划分： 分为从量税和从价税。 关税中既有从量税，也有从价税。 4.以税率的表现形式划分： 分为定额（元）税和定率税（%）。 关税以定率税为主。 5、按税收与计税价格的关系分类： 可分为价内税和价外税。 关税属于价外税。 6、按税负是否易于转嫁分类： 可分为为直接税和间接税。 关税的税负以进出境货物为主，一般列为间接税。 二、关税的特性 关税除了具有税收的一般属性——整体有偿性、规范性、法治性外，作为一个单独税种，又有它自己的特性： 1、关税课税对象：仅为进出口货物和进出境物品。 2、关税通常具有保护作用。（进口税和特别出口税） 3.关税具有涉外性特征： 关税是专门对来自或输往外国的商品而设置的税种。关税只在一国之内有征纳税关系，不存在进口国与跨国纳税人的税收征纳关系。 关税只通过国际市场的供求关系间接引起，涉及外国的经济、贸易和生产等方面，但关税不属于国际税收。 4、关税具有对外统一性： 关税必须在国境或关境范围内统一征收。 5、关税的征收机关具有特殊性： 关税通常由海关征收，大多数国家海关隶属国家财政部。 第三节 关税收入的来源与税负的转嫁 一、关税收入的来源 关税收入的来源称为关税税源，通常有两种含义： 在关税征管工作用语中是指关税收入的直接来源，即关税课税对象的总量及其分布状况。它对于确定关税收入的数额有重要作用。 在税收理论分析中，关税税源是指关税收入的经济内容，即形成关税收入的价值量来自国民收入中的哪一部分。 （一）税收的一般来源 税收收入的来源来自国民收入中剩余价值m部分。关税是税收的一种，税收收入的来源也应当是关税收入的一般来源。 社会总产品的价值