新常态下经济结构调整对税收影响的研究-江西省国税局.docVIP

新常态下工业结构调整对税收影响的研究 ——基于江西工业结构调整的分析与对策 江西省国税局课题组 随着经济体制改革的不断深化，市场在配置资源中的决定性作用进一步增强，中国经济结构正在发生深刻变化，产业结构不断调整，其中工业结构的转型升级趋势十分明显，而工业结构调整又深刻影响到税收结构与收入增长模式的变化。从江西的情况看，工业在三大产业当中占据着举足轻重的地位，且与税收收入关联度强，成为全省国税收入的主要来源。而江西工业基础较为薄弱，工业结构不合理，全省要与全国同步实现全面小康，必须加快实现工业的转型升级和跨越式发展，这也是确保税收持续稳定增收关键所在。因此，深入分析研究新常态下工业结构调整对税收的影响，并探求优化江西工业结构促进税收稳定增长的对策，很有现实意义。 一、工业结构状况与调整趋势 我国经济从2012年开始回落，经济增长呈放缓趋势，逐渐进入新常态，增长速度由高速逐步转为中高速，全国产业规模总体逐年增长，其中第一产业规模不大且增长相对平稳，第三产业快速发展，在经济总量上已超越第二产业，成为三大产业中的龙头老大。第二产业的增长放缓趋势尤其明显，该产业中工业结构调整更是首当其冲，但在工业结构调整中，传统产业和新兴产业分化明显。 经济新常态下，江西工业转型升级和结构调整基本上与全国相近，但也有自身的一些特点： （一）总体上仍然以采矿业、金属与非金属加工业、食品加工制造业等传统产业为主体。从改革开放后的发展路径分析，传统增长模式与过去的发展阶段和发展条件是相适应的，但前期过度投资和低效投资行为普遍存在。新时期再依赖于老的增长模式，与发展新阶段不协调、不平衡、不可持续的矛盾就会越来越突出，若不加快转型升级，矛盾和风险将会累积更多。 （二）产业结构转型稳步推进。高新技术产业，如计算机、通信、电子业和精细化工业等增长较猛，2009-2014年相关统计数据反映了这个趋势，而且2015年江西高新技术产业全年完成总产值7560.66亿元，同比增长9.9%；实现增加值1869.69亿元，同比增长10.4%，增加值增幅高于规模以上工业增幅1.2个百分点。高新技术产业在整个江西工业当中地位已越来越重要。 （三）优势产业发展较快。全省具有原材料优势和较大发展潜力的食品加工制造业、医药制造业等有了长足的发展，但从增长速度来看仍不尽人意。 （四）传统产业增速滞后。一些传统产业，如黑色金属冶炼和压延加工业、卷烟制品业、石油加工业、电力热力生产供应业、汽车制造业等增速较低，一方面反映新时期产业结构调整的必然趋势，另一方面也是这些产业更新换代能力不足造成的，如汽车制造业的更新换代在全国较为滞后，新能源汽车研发和形成产能都不理想，汽车行业总体竞争力降低，后劲不足。 二、工业结构与税收关联分析 税收增长一般可以通过经济增长和经济结构调整提升效益、调整税收政策以及加强税收征管来实现。在经济增速一定的情况下，经济结构越优化，税收增长越快。而工业结构调整的复杂性和转型升级的艰巨性，增加了税收稳定增长的难度。 江西工业重点行业主营业务收入虽然普遍增长，但2009年与2014年这些行业在工业中所占的比例不少发生了变化。江西工业国税收入结构主要受各行业规模的影响，但由于行业税负的不同，又存在不少差异。如烟草制品业，2014年在工业规模当中只占到3%，而在工业国税收入当中，却占了14.84%，主要原因是该行业征收高消费税。在一些传统行业如采矿业、石油加工业等，税收增长明显偏低，特别是黑色金属冶炼和压延加工业，2014年规模以上主营业务收入虽然比2009年约增长了1倍，但国税收入还比2009年下降9.24%。而2015年该行业国税收入进一步下滑，比2009年下降17.70%，说明这个行业效益下滑严重，已经举步维艰。计算机、通信、电子业等新兴产业国税收入则增长迅猛，但受到行业规模较小的影响，在工业税收总收入中占比仍然较低。 156687.29 2014年江西工业国税收入贡献前五位的行业是烟草制品业、有色金属冶炼和压延加工业、石油加工业、非金属矿物制品业和电力与热力生产供应业，与全国大同小异，传统行业在税收贡献当中同样起主导作用。比较2009年与2014年工业国税收入增长的情况，增速较大的除了这些行业还有计算机、通信、电子业、医药制造业、食品加工与制造业、化学原料和化学制品制造业等，全省工业转型升级任务艰巨，但从税收增收上看，新兴行业贡献度在加大。 三、工业结构调整影响税收的利弊分析 从全国和江西工业税收走势情况看，2009-2014年呈增长态势，但总体趋缓。从江西重点工业产业发展情况看，增收行业一是主要集中在传统产业，如：烟草制品业、石油加工业、电力与热力生产和供应业，这三个产业的工业增加值平稳增长，由于烟草行业多次调整消费税税率和征收范围因素，税收收入快速增长；石油行业税收收入2