会计分录的讲义2010下半年(23页).docVIP

筹资业务会计事项分录 投入资本的核算 一般情况下，投资者投入的资本应等于企业的注册资金，但在一些特定的情况下，投资者投入的资本也有可能大于注册资金，从而形成资本公积。根据投资者投入资本的形式，实收资本可分为现金投入资本和非现金投入资本等形式。 投资者以现金投入的资本，A公司营业执照上的注册资本为100万元，股东共投入120万元。 借： 贷： 投资者以非现金资产投入的资本，如果又增加一名股东，以固定资产投资，投资各方确认的价值为120万元，注册资本变更以后为300万元，占三分之一的股份 借： 贷： 乙企业看中甲企业的经营前景，经过协商，乙企业同意以一批材料作价投入甲企业，换取甲企业10%的股份（计500000元）。该批材料经投资各方确认的价值为600000元，经税务部门认定应交增值税额为102000元。甲企业同时收到乙企业开具的增值税专用发票。根据上述经济业务，甲企业应作如下的帐务处理： 借： 贷： 取得借款的核算 取得借款的核算分为涉及三个步骤：1、借钱2、计提利息3、还钱 短期借款的实例 某企业于2003年1月1日向银行借入120000元，期限为9个月，年利率为8%，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。有关的会计处理如下： 借款时处理： 借： 贷： 计提利息： 借： 贷： 还款时： 借： 贷： 长期借款的利息处理： 长期借款的利息有可能计入以下四种情况：1、筹建期间计入长期待费用2、正常生产经营期间计入财务费用3、固定资产可以资本化的部分计入在建工程4、固定资产不可以资本化的部分计入财务费用 如公司1月1日从银行借入100万元，年利率为12%，借款期限为2年，公司8月1日成立。 上题中的1至7月份每个月计提利息时的会计处理； 借： 贷： 8月份以后计提利息 借： 贷： 公司于2004年1月1日从银行借入100万元用于修房子，年利率为12%，借款期限为2年，房子于2004年12月31日修好 上题中，2004年利息处理 借： 贷： 房子修好后利息处理 借： 贷： 如果收到长短期借款利息，正常情况下一般冲减财务费用，与购建固定资产相关的专门借款发生的借款所发生的存款利息，在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的，应冲减所购建固定资产的工程成本。 接上例： 例7、如果这笔款项借入时是存入银行的，支出是陆续的，如果公司收到2004年全年的利息20000元。 借： 贷： 例8、如果收到2005年全年的利息10000元。 借： 贷： （二）筹建期间及日常管理会计事项分录 低值易耗品的核算 低值易耗品的核算涉及三个方面：1、购买2、一次摊销3、多次摊销 一次摊销：在领用低值易耗品时，将其全部价值一次计入成本或期间费用中，在低值易耗品报废时，收回残料的价值作为当期低值易耗品摊销额的减少。主要适用于一次领用数量不多、价值较低、使用期限短或者容易破损的低值易耗品。 例9、2005年3月1日，企业购入管理工具一批，价款1000元，于当日发放到管理部门。6月5日，该批工具报废，收回残料价值100元。 购入生产工具时： 借： 贷： 生产领用时 借： 贷： 报废时： 借： 贷： 分次摊销：从领用低值易耗品起，根据低值易耗品的成本和预计的使用期限，将其价值分次计入成本或期间费用；在报废时，将摊余价值（扣除收回残料的价值）计入成本、费用。这种方法有利于成本、费用的合理负但，主要适用于使用期限较长、单位价值较高或一次领用数量较大的低值易耗品。 例10、2005年3月5日，生产部门领用一批劳保工具，价值6000元，预计使用3个月。5月25日，该批劳保工具报废，收回残值100元。 （一）3月5日领用时 借： 贷： （二）3-4月每月摊销时 借： 贷： （三）5月25日报废时 借： 贷： 职工出差的会计核算 涉及到二个方面的核算：1、职工出差向公司借钱的会计处理2、出差后回来报帐、还钱或者公司补钱的会计处理 例11、员工王钢出差预借差旅费5500元，以现金付讫。 借： 贷： 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 例12、企业行政部门员工王钢原出差预借5500元，现报销5000元，余额交回现金500元。 借： 贷： 上例中回来报帐6000元时 借： 贷： 现金盘亏、盘盈的会计处理 如为现金短缺 例13、现金清查中，发现库存现金短缺185元，经