编制资产负债表(34页).docVIP

资产负债表有年初数和期末数，其中： 　　（一）“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。 　　如果本年度资产负债表的各项目的名称和内容与上年不一致，应对上年年末资产负债表各项 　　目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。 　　（二）“期末数”资料来源以下几个方面： 　　1.根据总账科目余额填列 　　（1）直接根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”、工程物资、固定资产清理、递延所得税资产、“短期借款”、交易性金融负债、“应付票据”、“应付职工薪酬”、应交税费、 应付利息、应付股利、其他应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税资负债、实收资本或股本、资本公积、库存股和盈余公积等项目。 　　（2）根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目 　　2.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”（减去一年内到期长期负债） 项目、长期待摊费用（减去一年内摊销的数额）、其他非流动资产（减去一年内到期非流动资产）其他非流动负债（减去一年内到期非流动负债） 　　3.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如资产负债表中的“可供出售金融资产”、持有至到期投资(还要减去一年内到期的持有至到期投资)、“长期股权投资”“在建工程”商誉（减去减值准备）、“固定资产”“无形资产”投资性房地产、生产性生物资产（减去折旧或摊销再减减值准备）；长期应收款减去为实现融资收益再减坏账准备、长期应付款减去未确认融资费用等项目。 4、根据明细账的科目余额进行填列：开发支出（根据研发支出---资本化支出填列）、一年内到期的非流动资产、一年内到期的非流动负债、应付债券（减去一年内到期的应付债券）、未分配利润（利润分配-未分配利润期末余额）、应付账款=应付账款期末贷方余额+预付账款期末贷方余额。*预付账款=应付账款期末借方余额+预付账款期末借方余额-坏账准备。预收账款=应收账款期末贷方余额+预收账款期末贷方余额。*应收账款=应收账款期末借方余额+预收账款期末借方余额-坏账准备。 5、综合运用上述方法分析填列：应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款（减去坏账准备）；存货=材料采购+原材料+发出商品+库存商品+周转材料（包装物、低值易耗品）+委托加工物资+生产成本+制造费用+委托代销商品+/-材料成本差异+/-商品进销差价应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。本项目应根据‘其他应收款”科目的期末余额，减去‘坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。　　(9)“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。本项目应根据‘材料采购＼“原材料”＼库存商品＼“周转材料”＼“委托加工物资”‘委托代销商品＼“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款＼“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。　　(10)“一年内到期的非流动资产”项目，反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。　　下面资产项目为非流动资产项目　　(11)“长期股权投资”项目，反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。　　(12)“固定资产”项目，反映企业各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的净额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。　　(13)“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款等的可收回金额。本项目应根据‘在建工程”科目的期末余额，减去‘在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。　　(14)‘工程物资”项目，反映企业尚未使用的各项工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。　　(15)“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“—”号填列。　　(16)“无形资产”项目，反映企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本项目应根据“无形资产”的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。　　(17)