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内部控制讲座之六 实物与现金控制 目录 现金管理控制 实物控制 1 一、现金管理控制 现金流量控制不力的后果 现金盗用或放在不正确的地方——例如 客户开来的支票可能被放在办公桌的抽 屉或被遗忘掉。或者客户的 金付款被 侵吞。 不正确的支付——未经授权或支付金额 不正确。 2 案例分析:小企业出大案 某自 来水厂会计出纳联手贪污案 计 （冯某）劳累住院，接替工作人才发现大问题 兢兢业业、任劳任怨 计好心干出纳的活 接替工作后发现一连串问题 一个偶然的机 使她走向深渊 出纳员 （周某）给朋友借钱捞好处 仅26岁就掌管公司资金大权 为朋友大肆往外借款 侵占资金简直到了肆无忌惮的程度 多行不义必自毙 一是收不入账。自1999年开始，他们直接从自 来水厂经营部的农业银行账户提取现金后由会 计和出纳私分。经查，从1994年到案发止，从 农业银行直接提现金而企业账面没有入账的有 84笔，资金达到百余万元，几乎每月都从银行 提取现金私分。 二是在账面上通过与水厂的往来转账，即由自 五是大量的没有经办人员和领导审批的非法支 1 来水厂转出时记经营部的其他应收款，而经营 出入账，主要是就餐费发票，共有31笔近10万 部又不记往来，直接银行一进一出，给人造 元。最后检察院认定会计冯某、出纳周某共同 帮水厂提现金的假象，实际上套取了现金。 贪污公款共计33万元，赃款两人平分；出纳周 某贪污公款共计18万元。同时冯、周涉嫌挪用 6 2 公款。 作案手 三是通过涂改支出凭证和奖金、加班费发放单 和用假发票等手法侵吞资金。1997年会计冯某 段分析 将支付给某房屋装潢公司的工程款3万元涂改 8万元 （发票和支票存根都涂改，把收据上大写 的叁字撕破），虚列支出5万元。2001年记了一 5 3 四是少记收入来掩盖短少的银行存款。1993年 笔待摊费用，却没有任何原始凭证，此笔现金 水厂经营部材料收入63661.11元 （在银行对账上 又落入他们的腰包。 进账时也为该数），但记账凭证入账为14439.58 元，把某厂所付的材料款4922 1.53元不入账，而 4 记为应付账款，后又把应付账款在账面消除。 3 现金流量控制不力的后果 利润下降——浮游期 或现金回收