01总论、货币资金、应收款项、存货修改.pptVIP

* * * * * * * * * * * * (二）计提方式 通常按单个存货项目计提存货跌价准备。 对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别提取 合并计提 某企业2008年末存货的帐面成本为100000元，预计可变现净值为90000元，存货跌价损失准备为10000元， 借：资产减值损失——计提存货跌价准备 10000 贷：存货跌价准备 10000 假设2008年末该存货的预计可变现净值为97000元， 借：存货跌价准备 7000 贷：资产减值损失——计提存货跌价准备 7000 某公司2009年年末库存自制品的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元，预计销售费用及税金为8万元。该半成品加工完成后的产品合同价格为60万。 借：资产减值损失40 000 贷：存货跌价准备 40 000 甲企业有一批存货100台，每台成本100元。其中90台为乙企业订货，合同单价为110元；该机器市价100元，每台销售费用和税金5元 有合同的90台机器每台可变现净值为110——5=105，高于成本，不提取跌价准备 无合同的10台机器每台可变现净值为100——5=95，低于成本，要提取跌价准备50元。 （三）存货跌价准备的转回 四、存货盘亏或毁损的处理 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （3）加权平均法（全月一次）???? 以期初结存数和本期入库数为权数计算平均单位成本，然后以发出数量乘以平均单位成本计算发出存货成本的一种方法。?? 平均单位成本=（月初存货成本＋本月购入成本）÷（月初存货数量＋本月购入数量）= （100×100＋200×120＋100×140）÷（100＋200＋100） =120??? 发出成本=发出数量×平均成本=280×120=33600??? 结存成本=结存数量×平均成本=120×120=14400 （4）个别辩认法??? 按照各种存货，逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时确定的单位成本作为计算各批发出存货成本和期末存货成本的方法。 该方法较合理、准确，但实务操作困难较大，适用于易识别、数量不多、单位成本较高的存货，如房产、船舶、飞机、珠宝等。 是最为准确的方法 （二）已销存货发出的计量 库存商品销售成本的结转 实际成本计价下以先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法计算 库存商品销售成本的结转 借：主营业务成本 贷：库存商品 如果已经计提了存货跌价准备的，还得结转已经提取得跌价准备金，冲减当期的主营业务成本或其他业务成本 借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 非商品性存货发出的成本结转 借：其他业务成本 贷：原材料 （二）计划成本计价的材料发出的计量 1、计算 （1）本月材料成本差异率＝【月初结存材料的成本差异＋本月收入材料的成本差异（超支用正数节约用负数）】÷（月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本 差异率为正数表示超支，负数为节约差异 （2）发出材料成本差异＝本月发出材料计划成本×本月材料成本差异率 （3）发出材料实际成本＝发出材料计划成本+材料成本差异 2、核算 发出材料时，按照计划成本 借：生产成本（计划成本） 制造费用 管理费用等 贷：原材料（计划成本） 调整超支差异时，各部门分摊的超支差异用蓝字 借：生产成本（计划成本） 制造费用 管理费用等 贷：原材料（计划成本） 调整节约差异时，用红字填写各部门分摊的节约差异的会计分录 借：生产成本（计划成本） 制造费用 管理费用等 贷：原材料（计划成本） 实例：某工厂材料存货采用计划成本记帐，2008年“原材料”科目甲材料的期初余额56000元，“材料成本差异”科目期初借方余额(超支）4500元，原材料单位计划成本12元。 本月10日进货1500公斤，进价10元，增值税率17％，运费500元，增值税率7％，11日，货到入库；20日进货2000公斤，进价13元，运费1000元，增值税率同上，22日，货到入库。 本月15日和25日车间分别领用材料2000公斤。 根据上述资料做出相应的帐务处理。 1、10日进货时： 2、11日入库时： 3、15日领料时： 4、20日进货时： 5、22日入库时： 6、25日领料时： 7、31日计算分摊本月领用材料的成本差异： 1、10日进