2016年汇算清缴注意事项.pptVIP

税务核查发现的常见问题 将支付给咨询公司的咨询费归集在研发费中加计扣除。 将部分行政、销售、财务部门等非研究开发人员的工资在研究开发费中列支。 将共用设备、共用无形资产的折旧、摊销费用全部归集在研发费用。 将共用的房租、水电、物业管理费计入加计扣除范围。 委托给外单位进行项目研发，未取得受托方研发项目的费用支出明细情况。(今年只对关联方有要求) （二）研发费用归集范围 * 新政要点 1、明确从事研发活动人员的范围 包括研究人员、技术人员和辅助人员。辅助人员不应包括为研发活动从事后勤服务的人员。 外聘研发人员的劳务费用纳入加计扣除范围。 （二）研发费用归集范围 * 2、明确同时享受加速折旧的固定资产加计扣除折旧额计算：企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择享受加速折旧优惠政策的，在享受研发费用加计扣除政策时，就已经进行会计处理计算的折旧部分加计扣除，且不得超过按税法规定计算的金额。 （二）研发费用归集范围 新政要点 * 甲汽车制造企业2015年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备，价值1200万元，会计处理按8年折旧，税法上规定的最低折旧年限为10年，不考虑残值。甲企业对该设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式，折旧年限为6年（10×60％＝6）。2016年企业会计处理计提折旧150万元，税收上因享受加速折旧可扣除折旧额200万元，申报研发费加计扣除时，就其会计处理的折