新常态下支持小微企业融资的税收政策.pdf

财 政 税 务 新常态下支持小微企业融资的税收政策 江汉大学文理学院 汪笛晚 【摘 要】长期以来我国形成的以政府主导、通过银行贷款扩张、扩大投资刺激经济增长的方式已经不能适应以提质增效为核 心、以调结构为主要特征的经济新常态要求，应充分发挥市场在资源配置中的决定性作用，利用股票、债券、风险投资基金等直接投 ， ， 融资方式缓解小微企业融资难题。文章指出税收政策的着力点应当是对小微企业投资和直接融资扶持 减轻新建企业税收负担 助 力完善小微企业政策性融资体系。 】 ； ； ； 【关键词 新常态 小微企业 税收政策 融资 【中图分类号】F830 【文献标识码】A 【文章编号】1004-5937（2017）06-0059-04 小微企业在就业、创新以及激发经济活力方面体现出 所需资金较多，创办期也正是小微企业生存艰难期，许多 不可替代的作用，使得各国经济发展中都对其高度重视， 国家对新创办的小企业实施了特殊的税收政策，通过减少 但小微企业自身发展的脆弱性又导致其抗拒市场风险的 税收支出降低小企业资金压力。在美国，小企业创业初期 能力很弱。因而，各国都对小微企业发展采取了政府干预 新购设备的价款按一定比例在一定年限内可以享受投资 ，政府在减少市 ① ，处于创业期的小企 手段，以期提升小微企业存活率和成长率 抵税 ，日本也有类似的政策。在韩国 场扭曲程度的条件下采取了各种政策工具培育、扶持小微 业减免一定的财产税、综合土地税。在法国，小企业自创办 企业发展。融资难既是困扰小微企业发展的首要问题，也 之日起的23个月内全面免除企业所得税。在阿根廷，创业 是政府扶持小微企业见效甚微的领域。为了最大限度减少 初期的小企业通过政府审核的技术性投资后，将获得投资 政府干预对市场的扭曲程度，同时又能有效帮扶小微企业 额80%并且限额13万比索的税收减免。 破解融资难题，税收政策成为了各国选择使用的政策工 （二）对小企业投资、直接融资给予税收优惠 具。借鉴国际成熟、成功经验，结合我国经济发展实际情 例如：英国对小企业投资者的投资额给予限额税收抵 况，提出切实可行又具有针对性的税收政策，对缓解当前 免；美国对投资中小企业获得的投资收益给予税收减免； 我国小微企业融资难和支持大众创业、万众创新具有重要 加拿大对持有投资于小企业的公司股票投资人给予税收 现实意义。 优惠；英国对小企业投资资本的利得给予免税；在韩国，中 小企业投资机构符合规定的投资损失准备金，可计入年度 [2-3] 一、税收政策支持小微企业融资的国际经验借鉴 经营亏损；等等 。 由于小微企业特殊的市场地位，主要市场经济国家都 （三）其他政策 实施了“小企业优先原则”，对小微企业实行有别于一般企 韩国对因为债务过重而导致运营困难的小微企业给 [1] 业且相对优惠的税收政策和征管措施 。目前看，各国对 予税收减免；美国对作为法人公司的S公司在所得税层 工具类型、实施环节丰富多 面，课征类似合伙制企业的单一的、股东层面的所得税；俄 小企业的税收优惠政策目标、 [2] 样，没有形成统一的模式。总体而言，小微企业税收政策常 罗斯允许小企业选择按照简化税制或普通税制纳税