所得税演示稿件.pptVIP

所得税 1 主要内容 所得税与“公平与效率” 所得税对劳动供给的影响 所得税与劳动供给的经验证据 最优所得税：Edgeworth模型 最优所得税：Mirrlees 的主要结论 最优所得税：数值模拟 同时考虑商品税和所得税 2 所得税与公平与效率 所得税的目的在于再分配，改善公平 所得税影响高收入者的劳动供给，产生效率损失 因而需要权衡公平与效率，探讨最优的所得税安排（tax schedule) 最优所得税的目标并非追求缩小收入差距，也不为减少贫困，也不以“公平牺牲”（equal sacrifice)的标准衡量。 Equal sacrifice的含义指，随着收入的增加，个人所付的税收占其收入比增加（累进的税收结构）（John Stuart Mill 所倡导） 最优所得税的目标是“社会福利最大” 3 劳动供给 Hours of leisure per week Income per week 0 T time endowment D |Slope| = w F G Leisure Work i ii iii E1 Income 影响因素： 时间禀赋 (T) 预算约束, with a price of leisure of $w 偏好Preferences 来源：Rosen 4 收入效应与替代效应 税收改变税后工资，工资变化的效应: Substitution effect – leisure is relatively less costly after the effective wage is cut, so a person substitutes toward leisure and away from work (↑ leisure). Income effect – The person feels poorer after the effective wage cut and, if leisure is a normal good, the person consumes less of it (↓ leisure). 5 所得税对劳动供给的影响 Hours of leisure per week Income per week 0 T D |Slope| = w F G ii iii E1 i I E2 |Slope| = (1-t)w H G’ Hours of work before tax Hours of work after tax 减少劳动供给 替代效应收入效应 6 所得税对劳动供给的影响 Hours of leisure per week Income per week 0 T D F G ii iii E1 i J E3 H K Hours of work before tax Hours of work after tax 增加劳动供给 替代效应收入效应 7 累进税的影响 预算约束： TLMN. 理论上可以预计到，很多人的劳动力供给会在 kink points上。 8 经验证据 多数经验研究发现，劳动供给对税率的反应很小，劳动力供给曲线近似垂直 Eissa [2001] 利用《1986年税制改革》（将最高的边际税率降低了44%）为政策实验估计了已婚妇女的劳动供给弹性，为0.8。 已婚女性劳动供给对工资反应的敏感度随时间下降，在0.4左右（Blau and Kahn, 2005) 9 经验证据 考虑异质性的个体 总效应 收入效应 替代效应 已婚男性的劳动供给曲线接近垂直，且可能后弯 10 劳动力供给与税收收入 Hours per week Wage rate per hour SL w L0 (1-t1)w L1 d b a c (1-t2)w e f L2 k (1-t3)w h i L3 j (1-tA)w LA At wage w, work L0, and no tax revenue At wage (1-t1)w, work L1, and collect t1L1 in tax revenue. As tax rate gets very high, total tax revenue will eventually fall (to zero). 11 税率与税收收入 – Laffer Curve Tax rate Tax revenue t1 t2 tA t3 12 关于laffer曲线的争论 由劳动供给弹性决定，降低税收是否能够增加税收收入，是一个经验问题。 税收较高时，用其他不扣税的收入代替工资，导致税收收入下降。或出现逃税行为。 合适的税率决定并不以财政收入为标准 13 最优所得税理论 所得税应该有多大的累进性? 19世纪末，Edgeworth用一个简单的模型