论审计工作中的审计风险大学论文.doc

吉林省高等教育自学考试 本科毕业论文 题目：论审计工作中的审计风险 专 业：会计电算化 姓 名：郭 娜 准考证号：290611100007 报名序号：25 指导教师：周 园 答辩时间：2012.3.10 吉林省高等教育自学考试委 目 录 一．审计风险的基本含义 1 二．审计风险产生的原因 1 （一）．审计机构自身不当 1 1．审计人的经验不足，不履行职业道德 1 2．审计机构内部管理欠完善 2 （二）．被审计单位内部控制内部审计执行不力 3 （三）．复杂多变的经济环境 3 （四）．审计活动所处的不断变化的法律环境 4 （五）．审计技术方法的局限性 4 三 ．审计风险的防范措施 5 （一）．现代审计应该倡导风险导向审计 5 1．审计重心前移，从以审计测试为中心转移到以风险评估为中心 5 2．风险评估由直接评估变为间接评估 6 3．审计测试程序个性化 6 4．注册会计师专业知识重心转移，即以会计、审计知识为中心转向管理知识、行业知识为中心 6 5．自上而下与自下而上相结合 6 6．审计证据重点向外部证据转移 6 (二) ．提高审计人员的综合素质 8 1．招聘专业人员时严格把住质量关 8 2．应注意对现有注册会计师不断地进行后续教育 8 3．加强职业道德的刚性约束 8 （三）．审慎选择被审计单位 8 （四）．树立风险意识，严格遵守执业规范 9 （五）．增加审计程序，降低内在风险 9 参考文献 11 摘 要：审计工作的关键就是审计的质量问题，有审计的存在就会有审计风险。本文首先论述了审计风险的定义和模型，再此基础上分析审计风险产生的原因，最后提出了一系列切实可行的防范措施。 关键词：审计风险；原因；防范措施 一．审计风险的基本含义 注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险；所谓重大错报风险，是指财务报表存在重大错报的可能性，它和被审计单位的风险有关，而且还存在于财务报表的审计。其中重大错报风险又可以从固有风险和控制风险两个层面理解[1]，固有风险是在假定被审计单位没有任何内部控制时错报、漏报财务信息的可能性。控制风险是指内部控制未能防止、纠正错报、漏报的可能性。审计人员只能评估它们的水平，并不能消除这类风险。所谓检查风险，是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。审计人员设计和执行的程序越有效，检查风险越低，由于审计人员通常不对所有交易、账户、列报进行检查，所以检查风险不可能降低为零。综上所述，审计风险=重大错报风险*检查风险，即审计风险=固有风险控制风险检查风险，审计人员要想控制审计风险，只能通过控制检查风险来进行。 . 二．审计风险产生的原因 （一）．审计机构自身不当 1．审计人员的经验不足，不履行职业道德 　 审计人员的责任心对审计的结论很重要。审计人员的工作责任心，要求审计正直的人格和一丝不苟的工作精神，必须具有扎实的会计、审计、法律知识和审计基本技能，具有分析能力和判断能力，要具有专业胜任能力和应有的关注[4]。但是，由于种种因素，审计人员并不是人人都能够达到要求，这就会限制审计工作的开展，影响审计质量。如果审计人员对审计过程中发现的疑点没有进行扩大范围的审查，就是没有保持应有的职业关注，如判断失误、遗漏了审计程序、采用不恰当的审计方法等，就会导致审计风险的产生。因为我国注册会计事业发展较晚，所以注册会计师及助理人员业务能力低是个普遍问题。更有一些事务所为了节省成本或急于达到某一数量的注册会计师，临时招聘兼职助理人员或聘用过取得资格的人员来执行审计业务，而他们业务和水平达不到处理审计业务的需要；还有一些注册会计师考虑自己的利益，违背独立、客观、公正的原则，听从客户的非法要求，编制、出具虚假的审计报告。在麦科特审计失败案中，据调查在华仑酒店会议室举行两次中介机构协调会议,事务所参与了虚假变更、虚增资产和虚增利润指标的预谋; 公司直接授意审计人员作假。 2.审计机构内部管理欠完善 目前我国很多的事务所没有严格的制度，缺乏质量控制意识和科学的控制方法，不能很好的处理经济利益和业务质量之间的关系，严重影响了审计报告的质量。导致发生错误，知法犯法。曾经轰动一时的银广厦事件就是一个很好的例子，银广夏股份公司以“倒推”的方法