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第七章 税务管理 第一节 企业筹资税务管理 第一节 企业筹资税务管理 第一节 企业筹资税务管理 发行股票的税务管理。当企业决定采用发行股票筹集资金时，需要考虑发行股票的资金成本。发行股票所支付息不能直接在税前扣除，只能从企业税后利润中支付，同时还需要考虑股票发行过程中存在的评估费、发行费、审计费、公证费等中介费用的税务问题。 留存收益筹资的税务管理。企业通过留存收益筹资可以避免收益向外分配时存在双重纳税问题。因此，在特定税收条件下它是一种减少投资者税负的手段。 吸收直接投资的税务管理。企业通过吸收直接投资筹集到的资金构成企业的权益资金，其支付的红利不能在税前扣除，因而不能获得税收收益。企业吸收直接投资时应考虑自身的资本结构，衡量权益融资和债务融资的资金成本，实现合理降低税负的目的。 第一节 企业筹资税务管理 税务筹划（tax planning）与避税（tax avoidance）都是指纳税人通过一定的合法行为减少或避免纳税义务。避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。税收筹划则是遵照国家税法的规定、遵循税收立法的意图，在纳税义务确立之前为了省税所作的对筹资、投资、经营活动的事先安排。 税务筹划与偷税、避税在经济行为上、在行为性质上、在法律后果上、在对税法的影响上都存在着根本区别。 第一节 企业筹资税务管理 税收筹划技术： 免税技术 减税技术 税率差异技术 分劈技术 扣除技术 抵免技术 延期纳税技术 退税技术 第一节 企业筹资税务管理 [项目实例] 某企业投资总额2 000万元，当年息税前利润300万元，企业所得税税率为25%。假设投资总额由以下两种方式获得：(1) 投资总额全部由投资者投入；(2) 投资总额中由投资者投入1 000万元，银行借款投入1000万元，借款年利率10%。站在税务角度，哪种方式实现收益更高？ 第一节 企业筹资税务管理 [技能训练] 某企业现有一项目需投资1 000万元，项目寿命期为5年，预期第一年可获得息税前利润180万元，以后每年增加60万元，企业所得税税率为25%。项目所需资金通过银行取得，借款年利率10%。目前有四种计息方式可以选择，请问站在税务角度哪种方式更适合？ 方案1：复利计息，到期一次还本付息； 方案2：复利年金法，每年等额偿还本金和利息263.8万元； 方案3：每年等额还本200万元，并且每年支付剩余借款的利息； 方案4：每年付息，到期还本。 第二节 企业投资税务管理 第二节 企业投资税务管理 二、直接投资税务管理 投资方向的税务管理：为了优化产业结构，国家往往通过税收政策影响企业投资方向的选择。 投资地点的税务管理：国家为了支持某些地区的发展，在一定时期内实行税收政策倾斜。 投资方式的税务管理：根据税法对不同投资方式的规定，合理选择投资方式，可以达到减轻税收负担的目的。 企业组织形式的税务管理： 企业在发展到一定规模后需要设立分支机构，分支机构是否具有法人资格决定了企业所得税的缴纳方式。如果具有法人资格，则独立申报企业所得税，如果不具有法人资格，则需由总机构汇总计算并缴纳企业所得税。 第二节 企业投资税务管理 三、间接投资的税务管理 间接投资又称证券投资，是企业用资金购买股票、债券等金融资产而不直接参与其他企业生产经营管理的一种投资活动。 与直接投资相比，间接投资考虑的税收因素较少，但也有税收筹划的空间。如企业所得税法规定，国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税，连续持有企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也应缴纳企业所得税等。 第二节 企业投资税务管理 [项目案例]研发税收筹划 企业按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。2008年，企业根据产品的市场需求，拟开发出一系列新产品，产品开发计划两年，科研部门提出技术开发费预算需600万元，据预测，在不考虑技术开发费的前提下，企业第一年可实现利润300万元，企业第二年可实现利润900万元。假定企业所得税税率为25%且无其他纳税调整事项，预算安排不影响企业正常的生产进度。 方案1：第一年预算300万元，第二年预算为360万元。 方案2：第一年预算为180万元，第二年预算为480万元。 试分析：企业应如何安排预算？ 第二节 企业投资税务管理 [项目实例] 直接投资税收筹划 企业(非房地产开发企业)准备将一处房地产转让给另一家企业乙，房地产公允市价为5000万元，城建税及教育费附加分别为7%和3%。企业面临两种选择：一种是直接将房地产按照5000万元的价格销售给乙企业；另一种是将房地产作价5000万元