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第三章 存款业务的核算 学习重点与难点： 1.掌握单位及个人存款账户的种类及管理规定； 2.掌握单位及个人账户核算的相关科目设置； 3.掌握本币存款账户的核算要求及核算程序； 4.掌握存款利息的计算方法和存款利息的核算。 第一节 概述 存款是银行以信用方式吸收各部门 ? 各 单位和个人的闲置和待用的货币资金的业 务。 存款是商业银行重要的负债业务。 从会计核算的角度，按吸收存款的对象 将存款分为单位存款和个人存款（又称储 蓄存款），因为国家对不同的存款采用不 同的管理政策，这就决定了银行对单位存 款与对储蓄存款的会计核算是不同的。 一、存款的种类 （一）按资金来源性质分类 按资金来源性质分类，可以分为个人存款、单位存款、财政性存款等 (二) 按存款期限分类 按存款期限分类，可以分为活期存款、定期存款、定活两便存款(含通知存款) (三) 按计息与否分类 按计息与否分类，可以分为计息存款和不计息存款 (四) 按存取款方式分类 按存取款方式分类，可以分为存折存款、存单存款、转账存款。 (五) 按存款货币的记账单位分类 按存款货币的记账单位分类，可以分为本币存款和外币存款 二、存款的开户与账户管理 (一) 存款业务核算的基本要求 (二) 存款账户的分类 （三）帐户的开立手续 (四) 存款账户的管理 第二节 本币存款业务的核算 一、单位存款业务的核算 单位存款业务的核算，我们分成单位活期存款和单位定期存款两类进行阐述。 (一)单位活期存款业务的核算 1．支票户存取款业务的核算 （1）存入现金的核算 单位存入现金时，填写一式两联的 现金现金进账单 ，连同现金交银行出纳部门。 出纳部门审查凭证，点收现金，等级现金 收入日记簿，符合签章后，第一联加盖“现 金收讫”章作为回单退交存款人，第二联送 会计部门，代现金收入传票登记单位存款 分户帐。会计分录为： 借：现金 贷：活期存款—— Х Χ 单位户 （2）支取现金的核算 单位向银行支取现金时，签发现金 支票，在支票上加盖预留银行印鉴，送交 会计部门。会计部门接到现金支票后，经 审查无误后，现金支票代现金付出传票登 记分户帐，交出纳部门凭以付款。会计分 录为： 借：活期存款—— Χ Χ 单位户 贷：现金 出纳员根据现金支票登记现金付出日记 簿，向取款人支付现金。 （二）单位定期存款的核算 单位如有在一定时期内闲置不用的资 金，可在银行办理定期存款。 定期存款是单位一次性存入款项并约 定存期，到期支取本息的存款。该存款1万 元起存，不能提前支取，到期一次支取本 息，且只能转入活期存款账户，不能支取 现金。 1 存入定期存款的核算 单位存入定期存款时，按存款金额 签发活期存款帐户转帐支票较开户银行， 银行审查无误后，以支票代转帐借方传票 填写一式三联的“单位定期存款存单”，第 一联代定期存款转帐贷方传票，第二联加 盖业务用公章和经办人员名章后，作定期 存款单据交存款人，第三联代定期存款卡 片帐。会计分录为： 借：活期存款—— Χ Χ 单位活期存款户 贷：定期存款——Χ Χ 单位定期存款户 2 支取定期存款的核算 单位凭存单支取定期存款时，抽出 卡片账进行核对，无误后，计算出利息， 填制利息清单，在存单上加盖“结清”戳记 存单代定期存款转帐借方传票，卡片账作 附件，编制三联特种转帐传票，一联代利 息支出科目转帐借方传票，一联代活期存 款帐户转帐贷方传票，另一联代收账通知 交存款人。会计分录为： 借：定期存款—— Χ Χ 单位定期存款户 应付利息——定期存款利息支出户 （或利息支出） 贷：活期存款——Χ Χ 单位活期存款户 (三)单位通知存款业务的核算 1．通知存款的规定 2．单位通知存款的核算 二、个人存款业务的核算 (一)储蓄存款的种类 (二)活期储蓄存款业务的核算 (三) 定期储蓄存款的核算 1．整存整取定期储蓄存款的会计核算 2．零存整取定期储蓄存款的会计核算 3．存本取息定期储蓄存款的核算 (四) 定活两便储蓄存款的核算 三、财政性存款核算 (一) 代理财政集中存款业务的核算 (二) 代理财政进行资金分配业务的核算 第三节 存款利息的计算