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中级财务会计 Intermediate Accounting 第二章　货币资金 学习目标 通过本章学习，要求掌握货币资金的具体内容、有关结算程序和会计处理方法，掌握货币资金管理与控制的方法。 本章相关企业会计准则 企业会计准则第22号——金融工具确认和计量 企业会计准则第19号——外币折算 第一节　货币资金的内部控制 货币资金是企业资产中流动性最强的一类，包括：现金、银行存款和其他货币资金。 第一节　货币资金的内部控制 加强对货币资金的控制，应当结合企业生产经营特点、制定相应的控制制度，并监督实施。一般说来，货币资金的管理和控制应当遵循如下原则： 一是严格职责分工；二是实行交易分开；三是实行内部稽核；四是实施定期轮岗制度。 一、现金管理办法 1．现金的使用范围 2．库存现金限额 3．不得随意坐支现金 二、银行存款管理制度 1．银行存款开户的有关规定 银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 基本存款账户是企业办理日常结算收付的账户。企业的工资、资金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。 二、银行存款管理制度 2．银行结算纪律 　单位和个人办理支付结算，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。 三、货币资金内部控制规定 1、单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 2、办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 三、货币资金内部控制规定 3、单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 4、单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 三、货币资金内部控制规定 5、单位应当加强银行预留印鉴的管理。 6、单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。 例　题 下列情形中，不违背《内部会计控制规范-货币资金(试行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（ ）。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作 答案：D 第二节　现金 现金是企业流动性最强的一种货币性资产，现金有狭义和广义之分。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。本章现金是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币和外币。 现金——账户设置 企业会计准则设置了“库存现金”账户。 “库存现金”账户可以根据现金收付款凭证和银行付款凭证直接登记，如果企业日常现金收支业务量比较大，企业也采用汇总记账凭证、科目汇总表等核算形式 。 现金——业务处理 企业收到现金时，　　　　支出现金时， 　借：库存现金　　　　　　　　借：有关账户 　　贷：有关账户　　　　　　贷：库存现金 对于从银行提取现金的业务，一般只编制银行付款凭证，不再编制现金收款凭证；将现金存入银行，一般只编制现金付款凭证，不再编制银行收款凭证。 现金——现金日记账 企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 现金——现金短缺或溢余 每日终了，结算现金收支，如果发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”账户核算。 属于现金短缺， 　借：待处理财产损溢—流动资产损溢　实际短缺的金额 　　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　实际短缺的金额 属于现金溢余， 　借：库存现金　　　　　　　　　　实际溢余的金额 　　　贷：待处理财产损溢—流动资产损溢 实际溢余的金额 现金——现金短缺 如为现金短缺， 属于应由责任人赔偿的部分， 借：其他应收款——现金短款（××个人）　　责任人赔偿的部分 　　库存现金　　　　　　　责任人赔偿的部分 　　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　责任人赔偿的部分 现金——现金短缺 属于应由保险公司赔偿的部分， 借：其他应收款—保险