第3章贷款业务的核算xin 副本.pptVIP

金融企业会计 第三章 贷款业务的核算 贷款业务概述 自营贷款业务的核算 贷款减值的核算 受托贷款业务的核算 票据贴现业务的核算 第一节 贷款业务概述 贷款的性质 贷款的种类 贷款业务核算的相关会计科目 贷款业务核算的基本规定 一、贷款业务的性质 贷款是银行和其他信用机构以债权人地位，将货币资金贷给借款人，借款人按约定的利率和期限还本付息的一种信用活动。 可以满足生产和商品流通资金的需要 促进企业改善经营管理，提高经济效益 可以增加银行的营业收入，提高自身的经济效益（银行贷款利率要远高于存款利率，其利差是银行收入的主要来源） 二、贷款的种类 二、贷款的种类 其他分类： 贷款经营方式（或银行承担责任） 自营贷款：自筹资金，自主发放，收取本息，自担风险 代理业务资产：委托人 → 银行→ 贷款人 本金 收手续费 不垫付本金 不承担风险 二、贷款的种类 其他分类： 贷款账户管理 正常贷款：贷款期内 展期贷款：贷款到期后，客户申请延期还款(一次，中长期贷款不超过原期限一半，最长3年) 逾期贷款：贷款到期(展期)后，仍未收回贷款 非应计贷款：逾期90天以上。 呆账贷款： 逾期3年，准备核销。 三、贷款业务核算的相关会计科目 四、贷款业务核算的基本规定 本金和利息分别核算； 商业性贷款和政策性贷款分别核算； 自营贷款和受托贷款分别核算； 应计贷款和非应计贷款分别核算； 资产负债表日，按贷款户分别明细计算应收未收利息。 第二节 自营贷款业务的核算 贷款业务会计核算的基本内容 信用贷款的核算 担保贷款的核算 抵债资产的核算 一、贷款业务会计核算的基本内容 贷款发放的核算 会计分录： 借：贷款—××贷款—××户 贷：吸收存款—活期存款—××户 贷款利息的核算 贷款利息的有关规定： 商业银行发放贷款的合同利率，应当根据人民银行规定的利率及浮动幅度加以确定。 商业银行发放的贷款，期限在一年以内的，贷款期内按合同利率计息，遇利率调整，不分段计息。 商业银行发放的贷款，期限在一年以上的，遇利率调整，从新年度开始按调整后的利率计息。 贷款利息的核算 商业银行发放的贷款，到期日为节假日的，若在节假日前一日归还，应扣除归还日至到期日的天数后，按前述规定的利率计算利息；节假日后第一个工作日归还，应加收到到期日至归还日的天数，按前述规定的利率计算利息；节假日后第一个工作日未归还，应从节假日后第一个工作日开始按逾期贷款利率计算利息。 贷款利息的核算 贷款利息的计提 资产负债表日，商业银行应按贷款的合同本金与合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本与实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”科目。合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。 贷款利息的核算 贷款利息的计提： 会计分录 借：应收利息——××户 借或贷：贷款——××贷款——××户（利息调整） 贷：利息收入——贷款利息收入户 贷款利息的核算 贷款利息的计算方法： 贷款收回的核算 银行收回贷款本息时，办理转账。 其会计分录为： 二、信用贷款的核算 信用贷款是商业银行仅凭借款人的信誉而发放的，不需要提供担保的贷款。其会计核算方式有多种。这里着重介绍逐笔核贷核算方式。 所谓逐笔核贷,是借款单位根据借款合同逐笔填写借据,经银行信贷部门逐笔审核,一次发放,约定期限,一次或分次归还的一种贷款核算方式。贷款利息一般由银行按季计收,个别为利随本清。 信用贷款发放的核算 借款人与银行签订借款合同。借款人需要用款时,填写借款凭证,经银行审批并审查无误后，进行账务处理。 商业银行按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。 信用贷款发放的核算 贷款发放的会计分录： 信用贷款收回的核算 到期收回的核算 在贷款到期日或提前, 借款人签发转账支票并填写还款凭证。银行审核无误后，填制特种转账借贷方传票各一联，办理转账。 会计分录： 信用贷款收回的核算 贷款展期的核算： 短期贷款必须在到期日之前，中长期贷款必须在到期日之前一个月，向银行提出展期申请。 每笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款的期限,中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过三年。 对展期贷款，全部以展期之日公告的贷款利率为计息利率。 贷款展期无需办理转账手续。 信用贷款收回的核算 贷款逾期的核算 逾期贷款：指借款人超过借款合同规定的期限未能偿还的贷款。 包括三种： 未办理展期的超过借据规定的偿还期限的