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财务人员必看内扣法运用 ?“内扣法”是一种常用的计算方式，广泛应用于经济活动中，特别是在金融、外贸、零售等行业中，“内扣法”更是得到了普遍的应用。比如：基金申购费用的计算、外贸行业中佣金的确认、零售商品零售价的计算等等。内扣法同样可以运用于很多方面。然而，在实践工作中，笔者发现很多企业的从业人员并不掌握这项基本的方法，尤其是在涉税事项中的运用。企业的计税种类包括：营业税、城市建设维护税、企业所得税、房地产税、印花税、土地使用税、车船使用税、增值税及教育费附加等，下面就来介绍一下 “内扣法”在各类税种中的应用方法： 一、“内扣法”应用于营业税 “营业税,是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。” 简单地说，房地产行业的不动产销售以及物业管理行业的物业服务均需缴纳营业税，两者的营业税率均为5%。营业税和同为流转税主要税种的增值税有一个重要的区别：增值税是价外税，而营业税是价内税，即营业税的计税基础是全部营业收入。那么，什么是价内税呢？ 根据税法的规定： 营业税额=营业收入×适用税率（5%）??????????????????????????????????????????????????? ??? 公式1 不含税收入=营业收入-营业税税款=营业收入×（1-适用税率5%）????????????? 公式2 这两个公式很容易理解，它引申出来的经济含义就是：企业的全部 营业收入中有5%是营业税金，有95%是企业拥有的不含税收入（即扣除营业税金后的收入）。所以我们将营业税称之为价内税，即包含在营业收入内的。 结合上述两个公式，以“内扣法”计算则得出如下公式： 营业收入=不含税收入/（1-适用税率5%）??????????????????? 公式3 在实际操作中，“内扣法”的计算方式往往容易被忽略，且很多人错误地使用“外加法”,即: 营业收入=不含税收入×（1+5%）?????????????????????????误导公式 那么，两者的差异在哪里呢？我们可以举个实例来说明一下： 【举例一】 “某公司采用酬金制项目向客户企业报价，其中各项成本费用：50,000.00元，酬金：7,000.00元”，报价使用“外加法”计税结果如下： 序号 费用项目 金额（单位：元） 计算公式 1 各项成本费用 50,000.00 ? 2 酬金 7,000.00 ? 3 税金 2,850.00 （50,000.00 + 7,000.00）× 5% ? 合计 59,850.00 ? ?? 假设实际测算数据与报价完全吻合： 实际支付税金：59,850 ×5%=2,992.50元 实际成本:? ? ????????????50,000.00元 即收入-成本-税金=59,850.00-50,000.00-2,992.50=6,857.50元 则该公司最终获得的酬金仅为6,857.50元，而不是预算中的7,000元，其差异形成的原因就是错误地使用了外加法。不要小看这142.50元的差异，在本例中它占了整个酬金的2%，这对于利润微薄的企业而言，并非可有可无。 如本案例中采用“内扣法”计税，则将得出如下结果： 序号 费用项目 金额（单位：元） 计算公式 1 各项成本费用 50,000.00 ? 2 酬金 7,000.00 ? ? 合计 60,000.00 （50,000.00 + 7,000.00）/（1- 5%）=60,000.00 如实际测算数据与报价完全吻合： 收入-成本-税金 =60,000.00-50,000.00-60,000.00× 5% = 7,000.00元 则该公司最终获得的酬金为7,000.00元，与预算完全一致。 ??? 在实际工作中，营业税都有附加税费，比如城建税、教育费附加、水利基金等，且税率各地不尽相同。因此，在实际运用“内扣法”时也要充分考虑营业税及附加的实际综合税负。 ? 二、“内扣法”应用于个人所得税 按照国家税法及其他相关规定，企业需要将实发工作、税后工作折算为应发工资、税前工资再按规定进行扣税发放。那么怎样将税后工资、实发工资折算为税前工资、应发工资？在实际工作中，很多薪酬、财务人员往往会采用试算、凑数的方式来确定税前工资，不仅效率低，数据也不准确。而“内扣法”在计算个人所得税时，则能够可以发挥很大的作用。 根据税法的规定： 个人所得税=（税前工资-法定扣除项）×适用税率-速算扣除数??口??????? 公式4 税后工资=税前工资-个人所得税????????????????????????????????? ??? ???? 公式5 将上述两公式进行普通的代数变形替换，可以得到税前工资和税后工资的关系： ?? 税前工资=（税后工资- 法定扣除项