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分公司会计核算办法 一、分公司会计科目设置： 分公司以企业会计报表为基础，分五个部分设置会计科目。分公司可以根据业务发展需要，添加或者减少科目。二级科目除了特殊规定的以外，可以自行设置。 1、反映资产的科目： 现金、银行存款、应收账款、其他应收款、预付账款、工程物资、低值易耗品、库存商品、待摊费用、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产、长期待摊费用等 2、反映负债的科目： 短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、长期借款、上级拨入资金、内部往来 3、反映所有者权益的科目： 本年利润、利润分配（分公司没有“实收资本”科目） 4、反映损益的科目： 主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出 5、反映成本的科目： 因为集团公司及分公司非工业制造型企业，科目设置时暂无“生产成本”、“制造费用”等科目。 二、分公司建帐的会计处理办法： 1、分公司应按照中企华2004年末的资产评估报告，调整分公司账面资产。 借：固定资产（评估增值部分） 贷：资本公积 2、分公司将成立以前已经提取的折旧额冲回，使账面固定资产净值与评估报告一致。 借：累计折旧 贷：以前年度损益调整（2005年提取的折旧） 本年利润 3、因为分公司固定资产已被当地广电局用于对集团公司的出资，所以分公司应注销固定资产和所有者权益，将其差额作为对当地广电局的应收款项。 借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 累计折旧 其他应收款——当地广电局 贷：固定资产 4、集团公司将账面资产划拨回分公司管理。 A、集团公司以“拨付所属资金”科目，在集团公司账面上将各分公司资产拨离。 借：拨付所属资金 贷：固定资产 B、分公司通过“上级拨入资金”科目，接收集团公司授权分公司经营管理的资产。 借：固定资产 贷：上级拨入资金 说明：“上级拨入资金”和“拨付所属资金”科目在集团公司合并报表时相互抵销。 5、分公司收到资产后按照集团公司统一制定的折旧标准补提折旧。 借：以前年度损益调整（2005年度） 本年利润 贷：累计折旧 6、将暂列入应收款项中的冲销资产与所有者权益的差额，转入损益科目，作为当地广电局出资后给分公司带来的政策性损失（或收益）。 借：本年利润 贷：其他应收款——当地广电局 至此，完成分公司建账工作，其他往来款项保持不变。 三、分公司与集团公司资金往来的会计核算办法： 本部分会计核算办法仅限于与集团公司实行资金“收支两条线”的分公司。 1、分公司上缴收入时，通过“内部往来——上缴集团公司收入”科目完成。 借：内部往来——上缴集团收入 贷：银行存款——结算账户 2、集团公司接收汇款时，通过“内部往来——分公司收入上缴”科目完成。 借：银行存款 贷：内部往来——分公司收入上缴 3、分公司接收集团公司划拨的经费时，通过“内部往来——经费收入”科目完成。 借：银行存款——基本账户 贷：内部往来——经费收入 4、集团公司划拨经费时，通过“内部往来——经费支出”科目完成。 借：内部往来——经费支出 贷：银行存款 说明：“内部往来”科目在分公司填制会计报表时列入负债类。因为收入上缴和接收经费时在金额上不一定完全一致，所以此科目会存在差额。分公司借方余额表示上缴收入数大于接收经费数，贷方余额表示上缴收入数小于接收经费数。集团公司在编制合并报表时，此科目余额为零。 四、分公司开展数字付费电视业务的会计核算办法： 本部分会计核算办法包括所有开展数字付费电视业务的分公司。 （一）分公司会计分录： 1、分公司取得收入 借：现金（银行存款——收入专户） 贷：主营业务收入——数字付费电视收入（含销售机顶盒、智能卡取得的收入） 2、计算税金 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交营业税（按文化体育业3%税率） 其他应交款——城建税及教育费附加（各按营业税交纳金额的7%和3%比例交纳） 3、将收入专户的收入款项全额汇入集团公司账户 借：其他应收款——上缴集团公司收入 贷：银行存款——收入专户 4、分公司收到集团公司返回的分成款项和税金 借：银行存款——基本账户 主营业务成本——集团公司分成收入（以集团公司开出的收据和分成计算表为准） 贷：其他应收款——上缴集团公司收入 5、按照计提的税金缴纳税款 借：应交税金 其他应交款——城建税及教育费附加 贷：银行存款——基本账户 6、月末结转数字付费电视业务的收入与成本 A、借：主营业务收入——数字付费电视收入 贷：本年利润 B、借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 （二）集团公司会计分录： 1、收到分公司数字电视业务的收入款项 借：银行存款 贷：其他应付款——分公司上缴数字电视收入 2、按照分成比例计算分公司