年CPA讲义《财管》第十八章短期预算.doc

第四节 财务预算的编制 一、现金预算 “现金多余或不足” 筹集： （1）补缺（4940） （2）补足最低现金余额（已知）（6000） （3）整数倍（已知）（1000元的倍数） 例中，该企业需要保留的现金余额为6000元，不足此数时需向银行借款。假设银行借款的金额要求是1000元的倍数，那么第二季度借款额为：借款额=最低现金余额+现金不足额=6000+4940=10940≈11000（元） 运用： （1）运用后的期末余额大于或等于最低现金余额 （2）支付利息 （3）整数倍（已知） 【提示】利息支付的处理 第三季度现金多余，可用于偿还借款。一般按“每期期初借入，每期期末归还”来预计利息。 （1）借款利息在还本时支付（本例假设短期借款）： 故本借款期为6个月。假设利率为10%，则应计利息为550元： 利息=11000×10%×（6/12）=550（元） （2）利息分期支付 本例假设长期借款每年支付一次利息 本例中长期借款余额为9000元，利率为12%，预计在第四季度支付利息1080元。 【例题16?计算题】甲公司是一个生产番茄酱的公司。该公司每年都要在12月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下： （1）该公司只生产一种50千克桶装番茄酱。由于原料采购的季节性，只在第二季度进行生产，而销售全年都会发生。 （2）每季度的销售收入预计如下：第一季度750万元，第二季度1800万元，第